123 Глава 13. Налоги и бюджет

корма «Чаппи» ценой 20 р. за банку. Предположим далее, что в розничной цене «Чаппи» 10% (т. е. 2 р.) составляет акциз. Тогда получится, что за год уборщица платит акциз за собачий корм в размере 2 р. х 10 х 12 = 240 р. (2,4% своего дохода), а служащий банка — тоже 240 р. (0,24% своего дохода).

Какого размера должны быть налоги?

Какие ставки налога и какой характер налогообложения следует предпочесть, — вопрос достаточно сложный. С одной стороны, любому правительству, конечно, хочется получить больше налогов — это даст большую свободу тратить деньги на различные государственные нужды: оборону, культуру, образование, здравоохранение. Престиж и мощь государства при этом будут расти, да и на зарплату государственным служащим останется больше средств. Поэтому более высокие ставки налога и прогрессивное налогообложение государству вроде бы выгоднее.

Но здесь надо знать меру. Если налог сделать слишком высоким и к тому же «сильно прогрессивным», например брать с очень высоких доходов 90% налога (это было в США в 70-е гг.), люди будут стараться работать и зарабатывать поменьше или просто прятать от налогов часть своих доходов (у богатых людей, как правило, намного больше возможностей это сделать). К тому же богатые люди чаще, чем бедные, инвестируют свои сбережения в производство, а поэтому их усиленное налогообложение может плохо отразиться на инвестициях, а значит, и на всей экономике. Тем более могут повредить экономике чрезмерно высокие налоги на прибыль. Фирмы в таких случаях делают все, чтобы приуменьшить свою прибыль, представив часть ее как затраты.

Теперь посмотрим на ту же проблему с другой стороны — глазами налогоплательщиков. Платить налоги не любит никто. Но если уж приходится это делать, то люди хотят, чтобы здесь хотя бы соблюдалась справедливость. Однако справедливость понимается по-разному.

Одни (в первую очередь богатые) считают, что больше налогов должны платить те, кто пользуется государственными услугами. Например, расходы на содержание и ремонт дорог должны в основном оплачивать сами автомобилисты. Для этого берется специальный налог на автомобили. Поскольку каждый автовладелец

124 Глава 13. Налоги и бюджет

Из истории экономической мысли

Кривая Лаффера

Идею о вредности слишком сурового налогообложения проиллюстрировал современный американский экономист Артур Лаффер. Он начертил кривую зависимости налоговых поступлений — общей величины собранного налога — от размера налоговой ставки. Налоговые поступления равны средней налоговой ставке, умноженной на налоговую базу, т. е. величину личных доходов или прибылей, с которых берутся налоги. Вначале рост налоговой ставки ведет к увеличению собранных налогов. Но постепенно растущие ставки налогообложения начинают лишать частных лиц (если речь идет о подоходном налоге) и фирм (если мы берем налог с прибыли) стимулов к зарабатыванию доходов. А это, в свою очередь, снижает налоговую базу. Как только налоговая база начинает сокращаться быстрее, чем растет налоговая ставка, общий объем налоговых поступлений падает. Это значит, что мы превысили оптимальную ставку налога г (рис. 13.1). Легко заметить, что ситуация здесь точно такая же, как и в примере с удорожанием чашки кофе из главы 3, которое окупалось только до тех пор, пока падение выручки из-за сокращения величины спроса не сравнялось с ее ростом из-за повышения цены.

Ставка налога

Общая сумма налоговых поступлений

Рис. 13.1. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера исходила из здравого смысла, она не была основана на каких-либо статистических данных. Впоследствии экономисты пробовали определить оптимальную ставку налога в разных странах. Большинство считает, что стимулы к росту дохода исчезают при ставке налога более 35%.

125 Глава 13 Налоги и бюджет

п римерно в равной степени пользуется дорогами (и портит их) независимо от своего дохода, то налог на автомобили берется в виде одинаковой для всех денежной суммы (регрессивное налогообложение). Но если бы, например, за школьное образование люди платили по тому же правилу, т. е. платили только те родители, у которых в настоящий момент дети учатся в государственной школе, то сумма налога, приходящаяся на них, оказалась бы слишком велика и не все родители могли бы дать детям образование. Кроме того, от бесплатного обязательного среднего образования выигрывают не только семьи, имеющие детей, но и все общество в целом. Поэтому не существует специального налога на образование и средства на него государство берет из налогов, которые платят все граждане без исключения.

Другие (в первую очередь бедные) считают справедливым, когда богатые платят налоги по более высокой ставке, т. е. налог является прогрессивным. Как правило, прямые налоги, которые платят все граждане, а также некоторые другие, например налог на наследство, действительно делают прогрессивными. Это несколько сокращает разрыв в уровнях жизни между богатыми и бедными гражданами, что ослабляет напряженность между ними.

Таким образом, вопрос о том, какими должны быть налоги, — это один из самых важных политических вопросов в любом государстве. Поэтому вся система налогообложения в стране: виды налогов, их распределение между центральными и местными, порядок их взимания, налоговые ставки и льготы — определяется в законах, которые принимает выбранный населением парламент страны (в России — Федеральное собрание).

Внебюджетные фонды

Кроме подоходного налога, все получающие доход граждане обязательно выплачивают государству единый социальный налог. Вы знаете, что если человек заболевает или у него болеют дети, врач выписывает ему бюллетень. Дело в том, что за время отсутствия на работе он не получает заработную плату. Взамен государство выплачивает ему пособие по временной нетрудоспособности. Когда человек по старости перестает работать, он имеет право на получение государственной пенсии. (Для этого надо достигнуть определенного возраста и проработать не менее определенного количества лет — в России право на пенсию имеют