121 Глава 13. Налоги и бюджет

нерств платят со своей прибыли подоходный налог). Как и в случае с подоходным налогом, закон может освобождать от налога на прибыль некоторую часть чистых доходов фирмы, например ту, которая идет на инвестиции, т. е. на расширение производства, а также ту, которая расходуется на благотворительные цели: помощь больницам, школам, университетам, устройство выставок и спектаклей и т. д. Поэтому фирмы иногда охотно выступают спонсорами различных благотворительных мероприятий (тем более что это дает им дополнительную рекламу).

Иногда налоговые ставки могут быть специально снижены для некоторых отраслей или регионов, чтобы привлечь в них больше капиталов.

Кроме того, налоги на прибыль не платятся вовсе, если вместо прибыли фирмы получают убытки, — это помогает им пережить самые трудные времена.

Кроме доходов, прямыми налогами часто облагается и имущество частных лиц и фирм. Так, во многих странах существует довольно высокий налог на наследство, который в какой-то мере уменьшает несправедливость, связанную с тем, что у одних детей были богатые родители, а у других — нет.

Косвенные налоги

Одной из самых популярных разновидностей косвенных налогов являются акцизы — достающиеся государству надбавки к цене определенных товаров. Обычно это товары, потребление которых устойчиво и легко контролируется. В истории известны государственные монополии на продажу соли и спиртных напитков, акциз от которых служил важным источником государственных доходов. В настоящее время правительство, вводящее новый акциз или увеличивающее старый, старается, чтобы облагаемый им товар относился к предметам роскоши или к тем товарам, потребление которых общество не считает полезным: спиртные напитки, табачные изделия, бензин. Это обеспечивает налогу поддержку широких слоев населения, которым представляется справедливым, что потребители, предающиеся порокам пьянства, курения, загрязняющие окружающую среду выхлопами своих автомобилей, должны хотя бы заплатить за это государству, причем чем больше бутылок вина, пачек сигарет или литров бензина будет куплено, тем больше денег получит государственная казна.

122 Глава 13. Налоги и бюджет

В некоторых странах косвенный налог берется при продажах любого товара. Это может быть налог с продаж, составляющий определенный процент от цены товара, или существующий в России налог на добавленную стоимость (НДС). В последнем случае налогом облагается не вся выручка от продажи. Из нее вычитается стоимость приобретенных сырья и материалов, затраченных при производстве данного товара. Так, пекарня выплачивает НДС от стоимости проданного хлеба минус стоимость затраченной муки.

Пропорциональное,

прогрессивное

и регрессивное налогообложение

Налогообложение может быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. Это значит, что ставка налога (т. е. процент, который налог составляет от дохода) по мере роста дохода не меняется, растет или падает. Первые два случая рассмотрим на примере подоходного налога.

При пропорциональном налогообложении ставка налога для всех уровней дохода одинакова. Это означает, что при ставке налога, равной 12%, уборщица, получающая в год 10 тыс. р., платит 1200 р. налога, а служащий банка, который получает 100 тыс. р., — 12 тыс. р. налога.

При прогрессивном налогообложении ставка налога тем больше, чем выше уровень дохода. Предположим, что в нашем предыдущем примере ставки налога определены так: с дохода ниже 20 тыс. р. в год — 12%, а с дохода, превышающего 20 тыс. р. в год, — 20%. Тогда уборщица заплатит те же 1200 р., а вот работник банка — 20 000 х 0,12 + (100 000 — 20 000) х 0,20 = 2400 + 16 000 = 18 400 р.

Идея прогрессивного налогообложения основана на том, что предельная полезность и, следовательно, ценность денег для богатого человека меньше, чем для бедного, и поэтому справедливо будет взять с него больший процент налога.

Наконец, как ни странно, налоги бывают регрессивными, т. е. чем больше доход человека, тем меньший процент своего дохода он уплачивает. Правда, это относится не к прямым, а к косвенным налогам, которые платятся не в процентах к доходу, а в виде одинаковой для каждого покупателя денежной суммы. Предположим, что наша уборщица и банковский служащий — страстные любители собак и покупают в месяц для своих любимцев по десять банок