Глава 13. Налоги и бюджет

Читая эту главу,

обратите особое внимание на следующие понятия:

• прямые налоги

• косвенные налоги

• пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение

• внебюджетные фонды

• государственный бюджет

• дефицит и профицит бюджета

• государственный долг

Для того чтобы выполнить все свои функции, государству нужны деньги. Свои услуги государство обычно оказывает либо бесплатно (например, в России — среднее образование и большинство услуг районных поликлиник), либо по таким ценам, которых недостаточно, чтобы окупить затраты (в нашей стране — муниципальное жилье, городской транспорт, телефон, радиовещание и телевидение). Это делается специально, чтобы эти услуги были доступны как можно большему числу граждан. Поэтому государство нуждается в других источниках денег.

Доходы государства

Главный источник средств для государства — налоги — обязательные платежи в государственную казну. Туда же поступают штрафы, пошлины за ввоз в страну или вывоз из нее некоторых товаров, плата за лицензии на право заниматься предпринимательской деятельностью, госпошлины за получение водительских прав, заграничного паспорта и другие разовые выплаты. Но получаемые таким образом денежные суммы несравнимы с налоговыми поступлениями.

Часть налогов во всех странах собирает центральное правительство, а другую часть — местные органы власти. Вопрос о том, кто имеет право собирать налоги, — это вопрос о власти, в прошлом он был причиной войн и революций. Одно дело, когда центр собирает налоги и затем перераспределяет их по местам так, как считает нужным, и совсем другое, когда местные органы власти

120 Глава 13. Налоги и бюджет

собирают налоги, а затем выделяют центральному правительству заранее определенную их долю. Споры между центральной и местной властью вокруг системы налогообложения активно ведутся в настоящее время в России. В Налоговом кодексе Российской Федерации предусматривается разделение сбора налогов между различными этажами власти: одни налоги собирает федеральное правительство, другие — органы власти субъектов федерации (республик, областей, краев), а третьи — местные органы власти, муниципалитеты.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги берутся с каждого гражданина и каждой действующей в стране фирмы, а косвенные — только с тех, кто совершает определенного рода действия, например покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия. Рассмотрим эти два вида налогов более подробно.

Прямые налоги

Самый распространенный вид прямых налогов — подоходный налог с граждан. Каждый гражданин, получающий какие-либо доходы: зарплату, премии, гонорары, доходы от предпринимательской деятельности и т. д., — обязан заплатить государству определенный процент их в виде налога. Этот процент называется ставкой налога. У нас в стране подоходный налог обычно сразу же вычитается бухгалтерией там, где выплачивается зарплата, гонорар и т. д.: на руки работающему выдают уже сумму за вычетом налогов. Если же человек занимается предпринимательской деятельностью или имеет несколько источников дохода, он обязан заполнить декларацию о доходах и сдать ее в налоговую инспекцию, где рассчитывают, какой налог он должен заплатить.

Некоторые категории граждан имеют льготы по подоходному налогу. Это означает, что определенная сумма может быть вычтена из подлежащей налогообложению величины дохода. Льготы предоставляются государством из соображений справедливости: скажем, несправедливо, если человек, имеющий четырех маленьких детей, будет платить такой же налог, как холостяк, получающий одинаковый с ним доход.

Прямым налогом облагаются и фирмы. Это налог на прибыль, который платят все фирмы, как в России, или только акционерные компании, как в США (владельцы индивидуальных фирм и парт-