Глава 3. Способы решения

3.1. Предлагаемые способы решения проблем распределения доходов от природной ренты

Изъятие природной ренты в доход государства является одной из важнейших задач, без эффективного решения которой невозможно не только достижение социальной справедливости в распределении общественного продукта, но сбалансированное развитие экономики.

Как видно из 2 главы, серьезных проблем, которые нельзя решить однозначно, очень много. Понятно, что решение не может быть простым, да и поймать много зайцев (я имею в виду многоаспектность проблем) достаточно тяжело. Вопрос о распределении природных рент очень актуален в настоящее время и широко обсуждается в научных и деловых кругах.

Все предлагаемые решения можно условно разделить на 2 группы:

• меры по оптимизации налогообложения (налоговые методы) и

• создание новых механизмов взаимодействия государства и добывающих предприятий (неналоговые методы).

К налоговым методам более полного изъятия ренты отнесем следующие:

1. Исчисление налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с учетом годовой рентабельности разработки месторождений (способ предложен Волковым, Никоновым, Мирсаетовым – Удмуртский государственный университет).

На взгляд авторов данного решения, основные исследования для создания гибкой налоговой системы в области рентных платежей должны быть связаны с годовым показателем рентабельности разработки месторождений. За один из вариантов может быть взята такая формула для расчета ставки отчислений:

НДПИ = (Ц – 8) * (IRR – 3 / 4 * S + 1) / 2,

где Ц - средневзвешенная цена реализации нефти (с учетом экспорта и реализации на внутреннем рынке), IRR — рентабельность, рассчитываемая как отношение прибыли к эксплуатационным затратам без НДПИ. Вычисление прибыли и эксплуатационных затрат ведется при цене нефти на экспорт $8/брр, S — ставка рефинансирования, устанавливаемая ЦБ РФ.

Расчет ставки применяется в случае положительного значения потока наличности за предыдущий период и с начала разработки месторождения. В случае отрицательного значения любого из показателей налог взимается исходя из ставки, равной $1/брр. Фактически ставка НДПИ состоит из двух коэффициентов. Первый связан со сверхприбылью, получаемой предприятиями ТЭК за счет высокого уровня цен на добываемое сырье, а второй коэффициент призван учитывать разные горно-геологические и экономико-географические условия разрабатываемых месторождений. Налоговой базой для расчета суммы отчислений является первоначальная стоимость добытых полезных ископаемых.

Предложенная модель начисления рентного налога, по мнению авторов, пока не лишена недостатков и, конечно, требует дальнейшей серьезной проработки [3.10]. О практике применения данной модели см. в Приложении 6.

2. введение дополнительного налога в размере 2/3 сверхприбыли недропользователей [3.11] – законопроект, который готовит С. Глазьев,

и некоторые другие.

Рассмотрим неналоговые методы:

1. Сдать недра в аренду недропользателю, а плату установить в процентах от доходов. Так сделано в Якутии – недра переданы в аренду компании «Алмазы России – Саха», арендная плата составляет 25 % от доходов, у региона есть право покупки алмазного сырья по ценам вдвое ниже мировых, таким образом, 3/4 природной ренты от экспорта алмазов остается в регионе [3.11].

2. Пример более полного изъятия природной ренты на предприятиях лесного комплекса, представленный А. Голубом, А. Маркандия, Е. Струковой. Они предлагает ввести долговые обязательства с постепенной выплатой ренты.

Все начинается с того, что предприятие - лесозаготовитель, получая лесорубочный билет, передает в уполномоченный орган долговое обязательство на уплату ренты, которая рассчитывается на основе оценок, проведенных для данного региона, и дифференцирована по регионам. Продавая лес другому звену, например, деревообрабатывающему предприятию, заготовитель передает ему и свое долговое обязательство, частично погашенное за счет ренты, сконцентрировавшейся на стадии лесозаготовки. Если изготовитель может продать лес по цене, включающей часть рентного дохода, то он погашает соответствующую часть своего долгового обязательства (выкупает его). Кроме того, он берет у покупателя долговое обязательство, за которое выкупает собственное. Затем эти долговые обязательства аккумулируются и идут на уплату за следующую партию леса. Покупатель сырого леса перерабатывает его и передает кому-либо свою продукцию. Если его доходы включают не весь остаток ренты, обозначенный в долговых обязательствах, то часть своего долгового обязательства он выкупает за наличные, а часть – за долговые обязательства потребителя продукции. Каждое звено заинтересовано как можно скорее выкупить свое обязательство, поскольку через определенное время на него начинают начисляться проценты. Для того чтобы предпочтительнее было выкупать свои обязательства за наличные, а не за обязательства партнера, можно ввести уплачиваемые продавцом залоги, которые возвращаются только после погашения последнего долгового обязательства. В конечном счете после погашения долговых обязательств вся рента будет уплачена, причем, последние платежи будут осуществляться там, где действительно образуются рентные доходы. Если кто-либо не оплатит долговые обязательства, то через некоторое время собирающий эти обязательства уполномоченный орган сможет их продавать на открытом рынке. Разумеется, в случае невыкупленных обязательств уполномоченный орган забирает залоги.

Доходы от погашения долговых обязательств, продажи непогашенных обязательств и залогов идут на покрытие административных расходов, финансирование работ по лесовосстановлению, пропорциональное распределение доходов между местными, региональными и федеральным бюджетами. Исчисление ренты, включенной в долговое обязательство производится на основе анализа потенциальных доходов от заготовки, переработки и реализации леса с учетом затрат на транспортировку и т. п.

Данный механизм изъятия ренты целесообразно комбинировать с другими. Предложенный выше механизм не рассчитан на изъятие ренты у тех, кто не вовлечен непосредственно в процесс торговли лесом и его переработки, а лишь оказывает услуги (транспортный комплекс, биржевые и другие посредники). В этом случае можно применять механизм ограничения величины ренты посредством регулирования транспортных тарифов, изымать доходы через специальные или уже существующие налоги, включать эти звенья в цепочку по купле и переработке леса, использовать другие методы (например, долгосрочные договора с транспортниками).

Применение изложенного выше подхода заставит участников транзакционной цепочки еще раз продумать свою стратегию. Если, например, лесозаготовитель не уверен в том, что он переложит свои долговые обязательства на партнера, то он откажется брать на себя обязательства. Если он не уверен в партнере, то может потребовать представить его долговые обязательства заранее. Уже сейчас известны случаи, когда конечный потребитель продукции (как правило, экспортер), помогает покрывать затраты, связанные с работой предыдущих звеньев транзакционной цепочки. Предложенный механизм может существовать наряду с действующей налоговой системой и постепенно ее замещать. Для этого надо в счет погашения долговых обязательств засчитывать полностью (акциз) или частично (НДС) уплаченные налоги. Подобная схема может использоваться и в других природоэксплуатирующих секторах, например, в минерально-сырьевом комплексе [3.7].

3. Способ решения, предлагаемый академиком Львовым, заключается в том, что общество на открытой основе передает объекты собственности в управление частному сектору. Органы надзора контролируют физическую сохранность имущества и его рыночную стоимость. В случае нарушений компания несет полную имущественную ответственность за причиненный государству ущерб [2.28, с. 151].

Проблему справедливого распределения природных рент пытаются решить и на законодательном уровне.

4. Депутат Государственной Думы РФ В. Гартунг готовит проект федерального закона «О праве граждан России на доходы от использования природных ресурсов РФ», который предполагает прямое начисление природной ренты на личные счета каждого гражданина России в размере около 300$ в год. «Гражданам надо отдать то, что им принадлежит, а они сами решат, что им с этим делать» - таково мнение Гартунга [3.2].

Этот способ перекликается с опытом Арабских Эмиратов, где новорожденному открывают счет на 5 тысяч долларов и начисляют приличные проценты до совершеннолетия. Там считают, что нефть – дар Аллаха и она принадлежит всему народу в равной степени. Однако встает закономерный вопрос: если деньги будут распределяться на каждого, то каким образом будут осуществляться крупные общественно значимые проекты? Нужно особо отметить, что мобильность денежных ресурсов при таком раскладе очень сильно снижается.

В. Ивантер считает, что не нужно заставлять природопользователей возвращать то, что, по сути, им не принадлежит, то есть полновесную ренту. Аргументация: российскому правительству это не нужно, большие деньги приведут к очередным всплескам инфляции, коррупции, хищений. Да и народ вряд ли распорядится полученным бесплатным благом рационально. Он считает, что за счет ренты формируется и укрепляется средний и особенно высший слои капиталистов, в которых, по его мнению, наша надежда [3.8].

Все представленные методы интересны и заслуживают внимания, однако, как отмечают сами авторы, они требуют дальнейшей доработки и не претендуют на статус единственно правильного решения. Однозначно можно сказать о направлении продолжения работы – необходимо стремиться к справедливой дифференциации рентных платежей, а не «топорному» увеличению налоговой нагрузки на предприятия, как это было сделано в принятом недавно законе [3.10].