19. Виправлення помилок у фінансовій звітності

Згідно до МСБО 8 помилки у фінансовій звітності можна визначити як: пропуск інформації або надання недостовірної інформації у фінансовій звітності внаслідок невикористання або зловживання достовірною інформацією, яка була або мала бути наявна на момент складання фінансової звітності.

Бухоблікові помилки можуть мати різну природу, зокрема, виділяються помилки, допущені внаслідок:

1) помилок у математичних розрахунках;

2) помилок у застосуванні облікової політики;

3) неправильної інтерпретації фактів господарської діяльності;

4) неуважності;

5) шахрайства.

Найскладніше виявити третю групу помилок, оскільки бухоблікові нормативи інколи не містять чітких рекомендацій щодо порядку відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.

Відповідно до ПСБО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації уфінансовій звітності.

Облікова оцінка може переглядатися, якщо змінюються обставини, на яких базувалася ця оцінка, або отримана додаткова інформація.

Наслідки зміни в облікових оцінках слід включати до тієї ж самої статті звіту про фінансові результати, яка раніше застосовувалась для відображення доходів або витрат, пов'язаних з об'єктом такої оцінки.

Наслідки зміни облікових оцінок слід включати до звіту про фінансові результати в тому періоді, в якому відбулася зміна, а також і в наступних періодах, якщо зміна впливає на ці періоди.

20. Загальні засади документування операцій з кредиторської заборгованості

На кожну партію відвантаженого товару виписуються документи: накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні. Накладна – це обліково-фінансовий документ про приймання, видачу чи відправлення матеріальних цінностей. Рахунок-фактура - це документ, який виписує постачальник (виконавець) на кожну поставку товару (надану послугу). На підставі цього документа проводиться відрахування по ПДВ.

При розрахунках з постачальниками підприємства можуть використати такі документи для безготівкових розрахунків: платіжні доручення; платіжні вимоги-доручення; чеки; акредитиви; векселі. Платіжне доручення — це доручення клієнта своєму банку перерахувати кошти з його розрахункового рахунку на рахунок одержувача коштів у визначеній сумі. Виписуються підприємством у 2-х примірниках на визначених НБУ формах. Доручення приймається банком до оплати протягом 10 днів з дня виписки. Чек — письмове розпорядження платника установі банку оплатити з його рахунка вказану в ньому суму власнику (подавцю) чека. Виписується на бланках визначеної НБУ форми в 1 екземплярі і чинний 10 днів з дати виписки.. Вони є документами суворого обліку і обліковуються на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку" за собівартістю придбання.

При журнально-ордерній формі для обліку по рахунку 63 призначений журнал-ордер № 3 та відомість аналітичного обліку. В цих регістрах відображають залишки на початок місяця, обороти по кредиту і дебету, а також залишки на кінець місяця. Така побудова журналу-ордера №3 обумовлена тим, що спочатку відображають надходження цінностей від постачальника, записуючи в кредит рахунку 63, а потім роблять відмітки про оплату одержаних цінностей, здійснюючи запис у дебет рахунку 63.

21. Організація документування операцій із запасами

Осн форми док-в для реєстрації опер-й з вир-ми З відобр: М1-журнал обліку вантажів, що надійшли-для реєстр трансп-х док-в, пов’яз із отрим вантажів та оприб-м їх на склад підпр, М2-доручення(довір-ть)-підтвердж право окремої посад-ї особи виступати довіреною собою підпр при отим З, М2а-акт спис бланків доручень-для док-го оформл опер по спис бланків викор доручень, М3-журнал реєстр довіреностей-для реєстрації видачі доручень, М-4 Прибутковий ордер- для використання на складі та заповнюється в день надходження запасів;при оприбуткуванні запасів з переробки, М-7 Акт про приймання ма­теріалів- оформ. у випадку якщо запаси надійшли без документів, або якщо є розбіжності з документами постачальника, М-12 Картка складського об­ліку матеріалів-для обліку виробничих запасів на складі, М-14 Відомість обліку залиш­ків матеріалів на складі-для взаємозв’язку даних складського та бухгалтерського обліку, М-8,9,28,28а Лімітно-забірна картка-для систематичного відпуску у виробництво лімітованих матеріалів, а також для по­точного контролю за дотриманням встановлених лімітів їх відпуску