31. Організація аналітичного обліку операцій х кредиторською заборгованістю

Основи обліку поточної кредиторської заборгованості наведено в П(С)БО 11 «Зобов’язання». Для обліку таких зобов’язань використовується рах 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” та 68 “Розрахунки за іншими операціями”, на якому обліковують розрахунки за операціями, що не можна відобразити на рах 63 – 67.

За кредитом рахунків показують збільшення КЗ перед іншими кредиторами, за дебетом – її погашення, списання.

Особливістю розрахунку по рах 63 є те, що виробничі запаси оприбутковують по цінах постачальників без суми податку на додану вартість (ПДВ), то по кредиту рахунку 63 записують загальну суму, яку потрібно заплатити згідно з одержаними документами, а по дебету кореспондуючих рахунків запис роблять без ПДВ, суму якого відносять у дебет субрахунку 641 «Розрахунки за податками й платежами».

Якщо ПДВ окремо не виділяється (покупець або продавець не платники ПДВ, звільнені від сплати ПДВ тощо), то на вартість придбаних цінностей заноситься загальна сума, яка підлягає сплаті постачальникам.

Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведуть за кожним окремим кредитором, тобто підприємствами, організаціями, установами та фізособами, із якими здійснюють розрахунки, а також за видами кредиторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Приклади проведень: 1. Оплачено постачальникам і підрядникам: 1.1 з поточного рахунку або через акредитив 63/31 1.2 виданими векселями 63/62 2. Оприбутковано від постачальників матеріальні цінності 20,28/63 3. Нараховано підрядникам за виконані роботи і надані послуги згідно зі складеними актами 15,23,91,92,93/63 4. Відображено ПДВ згідно з податковими накладними постачальників 64/63

32. Організація аналітичного обліку запасів

В бухг-ї ведеться аналіт-й та синт-й облік З. Аналіт-й облік ведеться за назвами, видами, сортами та за матер-відповід-ми особами. При цьому облік узгодж-ся з встанов-ми установою номенклатурними номерами. Для аналіт-го обліку викор-ть такі регістри: 1. Книга кількісно-сумового обліку (ф. З-6)-З в них здійсн-ся на підставі Реєстрів приймання-здачі документів , первинних документів. Аналіт-ні рах відер-ся за встановленими номенклатурними номерами, тобто, за назвами, сортами запасів по їх кількості та вартості. 2. Оборотна відомість (ф. З-11). Викор-ся для перевірки прав-ті З в обліку запасів в аналіт-му та синт-му обліку. Відкрив-ся по кожному субрахунку. Книга обліку тварин (ф. З-8)-для анал-го обліку тварин на вирощуванні та тварин на відгодівлі. Тварини облік-ся за кількістю, живою вагою та вартістю за матер-відпов особами.., та ін.. Основним узагальнюючим регістром синт-го обліку є Журнал-Головна. Надходження запасів записується до Головної книги на підставі меморіальних ордерів:№4,6,7,8,11. Для узаг-ня інформ-ї по вибуттю та переміщенню З в бухг-ї на підставі Перв Док-в складають:Мемор ордер № 10 (Накоп-на відомість про вибуття та переміщення МШП ф. № 439 - бюджет);Мемор ордер № 11 (Зведення накопич-х відомостей про надходж-ня прод харч ф. № 396 - бюджет);Мемор ордер №12 (Накоп відом по витрачанню прод харч ф. № 411 - бюджет);Мемор ордер № 13 (Накоп відом витрачання матер-в ф. № 396 - бюджет) . Записи в них кореспондують з Кт рах обліку запасів в Дт різних рах. Коресп рах з обліку З-надходж З-1)оприб З(на їх купів вартість) Дт20,21,23 Кт361,364,675, 2)списана на видатки установи по заг-му фонду Дт801,802 Кт361,364,675, 3) віднес на под.-й кредит з ПДВ Дт641 Кт364,361,675, 4)оприю З, що надійшли як гуманіст допомога Дт 324 Кт 712, Дт 364 Кт324, Дт23 Кт324, 5)списані витрачені матер на витрати установи, що придоб за рах щаг-го фонду Дт801,802 Кт 201-205,231-236, 238,239.преоцінка З-дооцінка- Дт 201-218,231-236,238,239 Кт 441, уцінка-Дт 441 Кт201-218,231-236,238,239.