8.1. Цель, задачи, последовательность проведения и источники ин-

формации проверки кассовых операций

Основная цель проверки кассовых операций - установление законности,

достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными

средствами организации, правильности отражения их в учете.

Основные задачи проверки кассовых операций:

- обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов

в кассе организации;

- правильность учетных данных об остатках денег и денежных доку-

ментов;

- своевременность и правильность документального оформления кассо-

вых операций;

- соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями

Рдеействупющегозиторий БНТУ

о законодательства в Республике Беларусь;

- соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными

средствами между субъектами хозяйствования;

- соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денеж-

ными средствами.

Особенностью проверки денежных средств, правильности, достоверно-

сти и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуще-

ствляемая в хронологической последовательности с использованием основ-

ных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме,

81

экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвен-

таризация.

Проверку кассовых операций проводят в следующей последовательно-

сти:

1. Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе ор-

ганизации.

2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.

3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых

операций.

Источниками информации для проверки кассовых операций являются:

кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами

(приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостя-

ми); журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов;

корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры (журна-

лы-ордера, ведомости, машинограммы) по счету 50; Главная книга, бухгал-

терский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма №

4) и др.

8.2. Методика проведения и порядок оформления результатов ин-

вентаризации наличных денег и денежных документов, находящихся в

кассе организации

При аудиторской проверке проведение инвентаризации кассовой на-

личности и других ценностей, хранящихся в кассе, не относится к числу обя-

зательных процедур, и аудитор в данном случае, может воспользоваться ре-

зультатами внутреннего контроля.

Проверка кассовых операций начинается с внезапной инвентаризации

наличности кассы. Поэтому сразу после прибытия в проверяемую организа-

цию и предъявления руководителю приказа о назначении проверки, прове-

ряющий приступает к ревизии наличия денег и денежных документов в кас-

се.

Инвентаризация кассовой наличности проводится комиссией в составе

проверяющего, главного бухгалтера и кассира. До начала инвентаризации

Рнаеличияп деозиторий БНТУ

нежных средств в кассе кассир должен составить кассовый отчет,

в который включаются все приходные и расходные кассовые документы,

имеющиеся в кассе, и подписывает расписку по установленной форме. Про-

веряющий должен тщательно проверить правильность кассового отчета и

выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации. После

проверки кассового отчета проверяющий визирует отчет и все приложенные

к нему приходные и расходные документы во избежание исправлений в кас-

совом отчете.

Далее производится проверка наличия денежных средств и других цен-

ностей в кассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги и

82

денежные документы, которые пересчитывает в присутствии ревизора и

главного бухгалтера.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, состав-

ляется акт инвентаризации кассы в трех экземплярах. При установлении из-

лишков или недостач денег или денежных документов проверяющий обязан

потребовать от кассира письменное объяснение об их причинах и проверить

обоснованность и достоверность представленных объяснений.

Находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки го-

сударственной пошлины, талоны на спецпитание, ценные бумаги и др.) и

бланки строгой отчетности пересчитываются в присутствии членов комис-

сии, при этом составляются специальные описи.

Следующим этапом контроля является проверка условий, обеспечи-

вающих сохранность денежных средств в кассе. Для этого следует устано-

вить:

— имеется ли в делах организации договор с кассиром о полной мате-

риальной ответственности;

— обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе;

— обеспечивается ли сохранность денег при доставке их из банка в

кассу организации;

Для проверки обеспечения сохранности денег в кассе следует обратить

внимание на соблюдение следующих условий:

— соблюдаются ли требования по технической укрепленности и обо-

рудованию помещений касс (вопросы по технической укрепленности касс

должны быть согласованы с объединением «Охрана»);

— наличие металлических шкафов или сейфов для хранения денежных

средств;

— наличие дубликата ключей от помещения кассы, сейфа у руководи-

теля организации.