7.1. Правовая экспертиза учредительных документов

Учредительными документами коммерческих организаций являются

устав и (или) учредительный договор. Проверку учредительных документов

могут осуществлять как специалисты контролирующих органов, так и ауди-

торы.

Целью проверки учредительных документов является подтверждение

законных оснований функционирования организации, правильности и полно-

ты расчетов с учредителями.

Исходя из поставленной цели, определяются следующие задачи реви-

зии (аудита):

— подтвердить юридические основания на право функционирования

организации;

— подтвердить правильность формирования уставного фонда органи-

зации;

— подтвердить правильность промежуточных и окончательных расче-

тов с учредителями;

— подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности

в части: величины и структуры уставного фонда, задолженности учредителей

(участников) по вкладам в уставный фонд, наличия собственных акций, вы-

купленных у акционеров, задолженности учредителям (участникам) по вы-

Реплате дпоходоозиторий БНТУ

в;

— установить полноту и своевременность формирования уставного

фонда;

— установить полноту и правильность расчетов с учредителями;

— установить правильность расчетов по денежным и неденежным

вкладам;

— установить правильность, своевременность и полноту начисления,

удержания и перечисления налогов при расчетах с учредителями.

Источниками информации для выполнения поставленных целей и за-

дач проверки являются: учредительные документы, зарегистрированные из-

73

менения к учредительным документам; протоколы собраний учредителей

(советов учредителей); выписки из годового собрания акционеров, выписки

из протоколов собраний акционеров, учредителей; выписки решений Совета

директоров; переписка с учредителями и акционерами; свидетельство обще-

республиканской регистрации; документы, подтверждающие права собст-

венности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими

акций при государственной регистрации общества с участием государствен-

ных предприятий; свидетельство о регистрации в органах статистики (при-

своенный ОКЮЛП, ОКЭД, ОКПО, ОКОНХ); документы, подтверждающие

внесение учредителями долей в уставный капитал в денежной и неденежной

форме, акты оприходования имущества, переданного в неденежной форме, в

качестве взноса в уставный фонд; экспертная оценка неденежных вкладов в

уставный фонд; отчетность организации и другие документы, связанные со

спецификой деятельности субъекта хозяйствования.

При проверке учредительных документов необходимо установить:

— структуру управления организации и полномочия руководителей

всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

— своевременно ли внесены изменения в учредительные документы

(если они были);

— виды экономической деятельности организации и наличие лицензий

на лицензируемые виды деятельности;

— учредителей организации (юридические и физические лица, ино-

странные участники), наличие соответствующих документов и сведений об

учредителях (нотариально заверенные копии учредительных документов, ко-

ды, регистрация, паспортные данные (для физических лиц, заверенные копии

выписок из торгового или коммерческого регистра соответствующего ино-

странного государства — для иностранного участника);

— размер уставного фонда и доли каждого учредителя;

— правильность оформления бухгалтерской документации и составле-

ние бухгалтерских проводок по формированию уставного фонда и др.

В ходе проверки учредительных документов необходимо получить ин-

формацию на соответствие требованиям законодательства по следующим на-

правлениям:

— цели создания организации (коммерческая, некоммерческая);

Реп— оргозиторий БНТУ

анизационно-правовая форма (ЗАО, ООО, ОДО, полное товари-

щество, коммандитное товарищество и т. д.);

— форма собственности (государственная, частная, смешанная);

— принадлежность (белорусские, иностранные, совместные);

— статус (субъект малого предпринимательства);

— степень самостоятельности (зависимое, дочернее, филиал и т. д.);

— территория функционирования (Республика Беларусь, другое госу-

дарство, СЭЗ);

— виды экономической деятельности;

— структура управления организацией.

74

В ходе проверки необходимо установить, насколько полно и своевре-

менно оформлены все необходимые документы для того, чтобы организация:

начала функционировать; продолжала функционировать, прекратила функ-

ционировать.