11.4. Анализ финансовых результатов деятельности банка.

Охарактеризовать значение прибыли для расширения масштабов банковской деятельности, для повышения надежности бака, для поощрения работников, улучшения материально-технической базы банка, повышения качества обслуживания клиентов, для социальной сферы через налоги. С другой стороны сумма полученной банком прибыли зависит от объемов предоставляемых услуг, от наличия собственного капитала и собственных кредитных ресурсов, уровня расходов банка, состояния ликвидности, уровня качества управления банком. Учитывая то, что прибыль и риски имеют разнонаправленный характер, основной задачей анализа финансовых результатов, является сочетание прибыли, ликвидности и рисков.

Основной задачей банка в перспективе должно является удовлетворение потребности в кредитах реального сектора экономики, населения и последствием этих задач - увеличение прибыли, доходности, эффективности деятельности банка.

Источником информации для анализа финансовых результатов является:

• ежедневный баланс банка;

• отчет о прибылях и убытках.

Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль, которая в основном зависит от соотношения его доходов и расходов.

Анализ конечного финансового результата деятельности банка складывается из нескольких элементов:

• анализ источников прибыли;

• анализ доходов коммерческого банка:

• структурный анализ;

• оценка уровня доходов;

• анализ расходов банка:

• структурный анализ;

• оценка уровня расходов;

• анализ финансовых коэффициентов прибыльности:

• изучение динамики коэффициентов;

• оценка коэффициентов с точки зрения их нормативного уровня;

• факторный анализ динамики коэффициентов.

Анализ финансовых результатов деятельности банка следует начинать с анализа доходов.

В связи с тем, что в структуре активов банка преобладают активные операции, основным видом доходов являются процентные доходы.

При оценке доли и темпов роста этих доходов следует учитывать, что они гарантируют стабильные доходы банка и поэтому повышение их доли и абсолютной суммы заслуживает положительной оценки.

Проценты, полученные банком, зависят от объемов предоставляемых кредитов и средней процентной ставки по ним. Влияние этих факторов на изменение процентных доходов рассчитывается методом разницы или целевых подстановок.

На следующем этапе анализа рассматривается влияние факторов на объем предоставляемых кредитов и изменения средней процентной ставки по ним.

Масштабы кредитной деятельности банка зависят от:

• наличия собственных и привлеченных ресурсов;

• спроса и предложения на кредиты;

• финансового состояния заемщиков;

• экономики страны;

• ставки рефинансирования;

• кредитной политики банка.

В связи с тем, что наращивание масштабов кредитования является основным резервом роста процентных доходов, кредитные организации должны постоянно расширять кредитование физических и юридических лиц.

Следует учитывать, что увеличение процентных доходов достигается за счет:

• сокращения непогашенных процентов по кредитам;

• сокращения суммы созданных резервов на возможные потери;

• снижения цены банковских услуг, а следовательно и повышения спроса на них;

• увеличение объемов предоставляемых кредитов.

Расходы банка отличаются большим разнообразием это:

• налоги, относимые на себестоимость банковских операций;

• процентный расход, связанный с привлечением ресурсов;

• уплата комиссий за услуги;

• расходы по валютным операциям (покупка валюты, переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы);

• амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов;

• расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию;

• оплата услуг ВЦ,

• расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков;

• обязательные отчисления в различные социальные фонды;

• расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.

Основными направлениями анализа расходов являются:

• оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

• структурный анализ расходов;

• оценка общего уровня расходов.

Доходы по кредитным операциям сопоставляются с расходами по привлеченным средствам, причем темпы роста процентных доходов, должны опережать темпы роста процентных расходов, что свидетельствует об эффективности использования привлеченных ресурсов. Сумма процентных расходов зависит от объема привлеченных средств, их структуры и средней стоимости.

Влияние этих факторов на изменение процентных расходов рассчитывается способом разницы или целевых подстановок. Снижение процентов уплачиваемых банком достигается за счет:

• оптимизации структуры ресурсной базы по срокам (срочные и до востребования);

• сокращения доли межбанковских кредитов;

• увеличения собственных кредитных ресурсов;

• от качества управления ресурсной базой.

Значительную долю в составе расходов кредитной организации занимают расходы по обслуживанию банка:

• амортизация основных средств и нематериальных активов;

• административно - управленческие расходы.

При оценке данных статей, следует учитывать, что темпы их роста не должны превышать темпы роста прибыли. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли административно - управленческих расходов.

Уровень прибыли коммерческого банка оценивается на основе финансовых коэффициентов и их факторного анализа.

Для сравнительного анализа эффективности деятельности различных по масштабам, структуре предоставляемых услуг банком целесообразно использовать относительные показатели эффективности деятельности, то есть показатели доходности или рентабельности. Наиболее часто используются:

- рентабельность уставного капитала;

- рентабельность собственного капитала;

- рентабельность активов;

- рентабельность рабочих активов;

- доходность кредитных операций:

- процентная маржа;

- процентный спрэд - разница между средней процентной ставкой по кредитам и депозитам.

Обобщающим показателем рентабельности банковской деятельности, является рентабельность уставного капитала:

Рентабельность у/к = (Прибыль / уставны капитал) * 100%

Оптимальным значением для показателя принято считать от 15% и выше.

Рентабельность активов характеризуется эффективность использования всех вложений банка и рассчитывается:

Рентабельность активов = (Прибыль / Активы) * 100%

Оптимальное значение показателя в условиях стабильной экономической ситуации - 1-4%, в условиях высоких рисков, в нестабильной экономической ситуации должен быть немного выше.

Рентабельность рабочих активов рассчитывается по той же методике.

При сопоставлении рентабельности активов выявляются резервы повышения доходных активов за счет увеличения доли производимых активов, но до приемлемого уровня (не более 85%).

Основными факторами, влияющими на рентабельность банковской деятельности, являются:

• деловая активность банка;

• мультипликатор капитала - это отношение суммы активов к капиталу банка.

Рост мультипликатора капитала способствует повышению рентабельности.

Повышение рентабельности или прибыльности банка достигается за счет ускорения оборачиваемости кредитов, то есть более своевременному их погашению, сокращение просроченной задолженности, наличие и увеличение собственного капитала и собственных кредитных ресурсов.

Основными финансовыми коэффициентами, которые характеризуют уровень прибыли, то есть рентабельность функционирования банка, являются следующие:

• прибыль, (балансовая или чистая) к активам;

• прибыль до налогообложения к активам;

• прибыль к собственному или уставному капиталу.

Для оценки результатов деятельности банка анализируется динамика коэффициентов, сравнивается их фактическое значение с нормативным уровнем, с уровнем прибыльности другого банка, относящегося по размеру активов к той же группе. В частности, сопоставление фактического значения коэффициента прибыли к активам с его нормативным уровнем позволяет дать первую приблизительную оценку класса банка по уровню прибыльности. Понижающим фактором является нестабильность коэффициента или его падение в отдельные периоды, а особенно сложившийся отрицательный тренд. Значительное расхождение между коэффициентами «прибыль к активам» и «прибыль до налогообложения к активам» отрицательно характеризует управление прибылью. Постоянное значение коэффициента «прибыль к собственному капиталу» или его рост свидетельствуют о стабильности данного уровня рентабельности банка.