Расходы.

К расходам относят:

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты: - проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные); - проценты, уплаченные по просроченным кредитам; - уплаченные просроченные проценты.

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам: - проценты, уплаченные по открытым клиентам счетам; - проценты, уплаченные по депозитам; - проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам: - проценты, уплаченные по депозитам.

Расходы по операциям с ценными бумагами: - расходы по выпущенным ценным бумагам; - расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.

Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями: - расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; - расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

Расходы на содержание аппарата: - расходы на содержание аппарата; - социально - бытовые расходы.

Другие расходы: - отчисления в фонды и резервы; - комиссия уплаченная; - другие операционные расходы; - другие произведенные расходы.

Доходы и расходы банка образуются и учитываются в российских рублях. Для учета доходов предназначен счет 701 П «Доходы», который включает следующие счета 2 порядка:

70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами .

70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

70104 Дивиденды полученные.

70106 Штрафы, пени, неустойки полученные.

70107 Другие доходы.

Для учета расходов предназначен активный счет 702 «Расходы», который включает следующие счета второго порядка:

70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

70203 Проценты, уплаченные физическим лицам.

70204 Расходы по операциям с ценными бумагами.

70205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

70206 Расходы на содержание аппарата.

70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

70209 Другие расходы.

В аналитическом учете все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции.

10.6. Учет финансовых результатов и использования прибыли.

По окончанию отчетных периодов кредитная организация определяет финансовый результат своей деятельности.

Кредитная организация может получить прибыль или убыток. Прибыль учитывается по счету 703. По данному счету открываются счета 2-ого порядка. Убытки отражаются по счету 704.

Если кредитная организация по итогам отчетного периода получила убытки, то счета по учету доходов и расходов закрываются на счет 70401 "Убытки отчетного года".

По окончании года убытки переносятся на счет 70402.

Если кредитная организация по итогам отчетного периода получила прибыль, то счета по учету доходов и расходов закрываются на счет 70301 "Прибыль отчетного года".

Полученная прибыль подлежит распределению.

Распределение прибыли учитывается на счете 70501 "Использование прибыли отчетного года". По данному счету открываются лицевые счета по каждому направлению использования прибыли.

Кредитная организация определяет финансовый результат не реже 1 раза в квартал. В эти же сроки осуществляется распределение прибыли.

Начисления налога на прибыль и других платежей, уплачиваемые за счет прибыли: Дт 70501 Кт 60301.

Если по результатам отчетного периода выявлены переплаты по налогу на прибыль или отчисления в фонды, то суммы переплат сторнируются обратными проводками.

Отчисления на благотворительные цели: Дт 70501 Кт 60322.

Покрытие убытков прошлых лет: Дт 70501 Кт 70402.

После проведения заключительных оборотов остатки по счетам 70301 и 70501 переносятся соответственно на счета 70302 и 70502.

После утверждения годового отчета Собранием акционеров при реформации баланса эти счета закрываются: Дт 70302 Кт 70502.