8.10 Страховые взносы в Пенсионный фонд, фондсоциального страхования, в федеральный и территориальныйфонды обязательного медицинского страхования

Плательщики страховых взносов. В соответствии с Федеральным законом № 212 – ФЗ от 24.07.2009 года с01.01.2010 года плательщиками производятся страховые платежи в Пенсионный фонд РФ наобязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иФедеральный и Территориальные фонды медицинского страхования наобязательное медицинское страхование. Контроль за уплатой страховыхвзносов осуществляют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования.

Кроме того страхователи уплачивают в ФСС страховые взносы наобязательное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний на производстве в соответствии с федеральнымзаконом от 24 июля 1998 № 125 – ФЗ.

Страховые платежи в отличие от налогов имеют индивидуальновозмездный характер и предназначены для достижения конкретных целей –

страхования на случай старости, болезни, потери трудоспособности.

Плательщикамистраховыхвзносовявляютсястрахователи,определяемые в соответствии с законами о соответствующих видахобязательного социального страхования. Выделяют две группы плательщиковвзносов.

Группа 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемыеиндивидуальными предпринимателями.

Группа 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,занимающиеся частной практикой.

Если плательщик относится и к 1 и ко 2 группе, он начисляет иуплачиваетвзносыподвумоснованиям.Так,индивидуальныйпредприниматель должен уплачивать взносы за себя и с выплат в пользуработников.

Объект обложения у плательщиков первой группы. У плательщиков первой группы объектом обложения являются выплатыи иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов впользу физических лиц по трудовым, авторским и гражданско-правовымдоговорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Кпоследним относятся: договор подряда, аренды, возмездного оказания услуг,перевозки, экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительногоуправления имуществом, агентский, НИОКР. В объект налога у страхователя невключаютсявознаграждения,выплачиваемыеиндивидуальнымпредпринимателям, адвокатам, нотариусам (вторая группа плательщиков), таккак они сами будут уплачивать взносы за себя.

Плательщики взносов определяют базу для их начисления отдельно в

отношении каждого физического лица с начала расчетного периода поистечении каждого месяца нарастающим итогом. База для начисления взносов вотношении каждого физического лица установлена на 2013 год в сумме, непревышающей 568 000 рублей. Предельная величина базы подлежит ежегоднойиндексации в соответствии с ростом заработной платы в РФ. В базу для начисления взносов включаются выплаты в любой форме, в

том числе в натуральной форме. Стоимость товаров (работ, услуг),предназначенных для физического лица, учитывается исходя из цен, указанныхсторонами договора с учетом НДС и акцизов.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Перечень выплат, не подлежащих обложению, определен статьей 9закона №212 - ФЗ. Так, например, не облагаются взносами:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии сзаконодательством РФ, законодательством субъектов РФ, решениями органов

местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также суммыобязательного страхового обеспечения по обязательному социальному

страхованию;

- компенсационные выплаты в пределах установленных норм(возмещение вреда здоровью; компенсации при увольнении, кромекомпенсации за неиспользуемый отпуск; в возмещение расходов напрофессиональную подготовку работников и т.д.);

- суммы платы за обучение по основным и дополнительнымпрофессиональнымобразовательнымпрограммам,профессиональнуюподготовку работников;

- суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам навозмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение истроительство жилого помещения;

- единовременная материальная помощь, оказываемая страхователямифизическим лицам в чрезвычайных обстоятельствах, пострадавшим оттеррористических актов, а также работнику в связи со смертью членов семьи

работника; суммы материальной помощи, предоставляемой своим работникам вдругих случаях, но не более 4000 руб. в год;

- другие выплаты страхователя, предусмотренные статьей 9Федерального закона № 212 - ФЗ.

Не облагаются страховыми взносами возмещаемые страхователемрасходы на командировки работников, при наличии подтверждающихдокументов. При непредставлении документов, подтверждающих оплатурасходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаютсяот налогообложения в пределах установленных законодательством норм.

Также не облагаются взносами выплаты по договорам гражданско-

правового характера, предметом которых является переход правасобственности, например по договорам купли – продажи, поставки, мены,дарения, ренты, найма, займа, кредита. Взносами в фонд социального страхования не облагаются доходы индивидуальныхпредпринимателей и адвокатов.

Тарифы страховых взносов. Тариф страхового взноса – это размер взноса на единицу измерения базы,для начисления взносов. Тарифы установлены по каждому фонду отдельно.

Таблица 8.9

Тарифы страховых взносов (%)

Год	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Суммарный тариф
2010	20,0	2,9	1,1	2.0	26,0
2011	26,0	2,9	3,1	2,0	34,0
2012	26,0	2,9	5,1	0	34,0

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для лиц 1967 годарождения и моложе делится на две части: 20% направляется нафинансирование страховой части пенсии, 6% - на финансированиенакопительной части пенсии, у лиц старшего возраста вся сумма взносовнаправляется на финансирование страховой части пенсии.

Для некоторых групп плательщиков действуют пониженные тарифывзносов. Так для сельскохозяйственных товаропроизводителей, плательщиков

единого сельскохозяйственного налога, для страхователей, производящих

выплаты инвалидам 1,2 и 3 группы страховой тариф составляет в 2011 - 2012

годах 20,2 %. В дальнейшем он повышается до 27,1%. Дляорганизаций,осуществляющихдеятельностьвсфереинформационных технологий, для резидентов технико-внедренческих зон, дляхозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями на2011 - 2017 годы установлен тариф взносов равный 14%. В 2018 году тарифбудет повышен до 21%, в 2019 году – до 28%.

Уплата страховых взносов плательщиками второй группы. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, а также главыфермерских хозяйств уплачивают страховые взносы, исходя из стоимостистрахового года. Стоимость страхового года – это денежная сумма, которая

должна поступить за застрахованное лицо во внебюджетный фонд за год, для

предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения. Стоимостьстрахового года для страхователя, проработавшего полный календарный год,определяется по формуле:

(8.19)

Плательщики второй группы не производят отчислений в Фондсоциального страхования. Взносы в Пенсионный фонд и Фонды медицинскогострахования следует произвести до 31 декабря текущего года. Расчет поначисленным взносам представляется в Пенсионный фонд до 1 мартакалендарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками первой группы. Страховые взносы начисляются как произведение базы на тариф. Взносынаобязательноесоциальноестрахованиенаслучайвременной

нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие перечислению в

фонд социального страхования, уменьшаются на сумму произведенныхрасходов на выплату обязательного социального обеспечения.

Взносы начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года с

зачетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Срокуплаты авансовых платежей – не позднее 15 числа месяца, следующего за

отчетным месяцем.Расчетный период – календарный год, отчетный период – 1 квартал,полугодие, девять месяцев, календарный год.Ежеквартально плательщики страховых взносов представляют вконтролирующий орган следующую отчетность:

- расчет по начисленным взносам на обязательное пенсионное имедицинское страхование до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.представляют до 1 марта следующего года; Расчеты представляются вПенсионный фонд ;

- расчет по обязательным взносам на случай временнойнетрудоспособностии в связи с материнством в Фонд социальногострахования до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетнымпериодом (т.е. до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).