Информационное обеспечение экономического анализа в системе учета

Таким образом, можно считать, что экономический анализ представляет собой сложный вид экономической деятельности, подчиненной самым разнообразным требованиям. Обобщая высказывания разных авторов о содержании, вкладываемом в понятие "экономический анализ", предлагаем следующую сводную классификацию видов, объектов анализа по признакам, определяющим направленность анализа.

Классификация экономического анализа в системе управленческого учета:

1) по времени осуществления: предварительный; оперативный; последующий;

2) по источникам: по данным отчетности; по данным текущего учета;

3) по объектам: ресурсы; процессы; операции;

4) по субъектам: руководители линейных служб; специализированные отделы; привлеченные специалисты;

5) по показателям: затраты; выпуск; результат;

6) по уровню детализации информации: предприятия, концерн; производственные подразделения; функциональные службы;

7) по кругу анализируемых показателей: комплексный; тематический;

8) по цели: оценка деятельности; текущее регулирование; прогнозирование.

Вышеизложенные рекомендации по организации экономического анализа в соответствии с предложенной его классификацией в системе управленческого учета обеспечат выявление качественных факторов и их мобилизацию на увеличение объема производимой продукции, улучшение ее качества и рентабельности.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с использованием финансовых коэффициентов

Расчет финансовых коэффициентов является одним из наиболее важных приемов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Используя результаты расчетов финансовых коэффициентов, аналитик должен соотнести полученное знание показателя с определенной экономической причиной (причинами), что позволяет расширить горизонты представления о финансовом состоянии анализируемой организации и ее финансовой устойчивости.

Рассмотрим этапы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствующих им групп финансовых показателей:

Анализ платежеспособности и ликвидности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, низкое их значение - о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.

1) Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия);

2) Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности;

3) Коэффициент абсолютной ликвидности.

При исчислении финансовых показателей платежеспособности и ликвидности за базу для расчета принимается сумма краткосрочных обязательств предприятия.

1. Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия) - рассчитывается как отношение фактической стоимости оборотных активов предприятия в виде денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, запасов, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к сумме срочных обязательств предприятия, включающих краткосрочные кредиты, займы, различную кредиторскую задолженность. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения его срочных обязательств.

Этот коэффициент используют в качестве одного из основных показателей платежеспособности и ликвидности, так как он показывает, в какой степени краткосрочные обязательства предприятия покрываются его оборотными активами, способными, как предполагается, превратиться в денежную форму в сроки, совпадающие с погашением долгов.

Предприятия, испытывающее финансовые трудности, начинает медленнее погашать имеющиеся у него долги, "проедать" выручку от текущей деятельности, по возможности прибегать к использованию заемных средств. Краткосрочная задолженность, в связи с этим, может расти более быстро, чем оборотные активы, что приведет к снижению коэффициента платежеспособности и ликвидности.

Если у предприятия из года в год наблюдается недостаток оборотных средств, то ситуация носит рискованный характер. Это может говорить, например, об иммобилизации оборотных средств для инвестиционной деятельности.

Иммобилизация оборотных средств оправдана в размерах, не приводящих к сокращению основной деятельности, в противном случае, она приводит к снижению платежеспособности предприятия и сложностям в осуществлении им операционной деятельности.

Итак, рассчитаем коэффициент текущей платежеспособности (покрытия):

Оботротные активы

К покрытия = ──────────────────────────── = стр. 290 / стр. 690

Краткосрочные обязательcтва

2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности позволяет лучше, чем коэффициент текущей ликвидности оценить платежеспособность, так как включает при расчете в состав активов их наиболее ликвидную часть. С помощью этого коэффициента можно определить каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства, имеющиеся денежными средствами, финансовыми вложениями и привлечением для ее погашения дебиторской задолженности и соответственно рассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочной кредиторской задолженности. Запасы, вынужденная продажа которых может принести убытки, при расчете этого коэффициента исключаются:

Денежные Краткосрочные Дебиторская

К промежуточная средства + вложения + задолженность стр. 260 + стр. 250

платежеспособности = ───────────────────────────────────────── = + стр. 240) / стр. 690

и ликвидности Краткосрочные обязательства

Денежные Краткосрочные

средства + вложения

К абсолютной = ──────────────────────────── = (стр. 260 + стр. 250) / стр. 690

ликвидности Краткосрочные обязательства

Коэффициенты ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности (Ка. л.). Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту промежуточной платежеспособности и ликвидности (Кп.). Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платежеспособность предприятия по коэффициенту покрытия (Кп).