4.6.10. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Существуют следующие виды ответственности.

1. Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда (т.Е. Материальная).

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому организацией, в которой проводился аудит, понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф, если иное не оговорено договором. В Гражданском Кодексе компенсации ущерба за причинение вреда посвящены ст. 15 и 393.

К гражданско-правовой ответственности примыкает ответственность за разглашение служебной и коммерческой тайны по ст. 139 Гражданского Кодекса. В Уголовном Кодексе ст.183 «Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» установлена ответственность за разглашение содержания регистров бухгалтерского учета, которые согласно ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете» являются коммерческой тайной.

2. Административная ответственность.

Связана со штрафными санкциями, а также приостановлением и аннулированием лицензий. Приостановление действия лицензии лицензирующим органом возможно в случае выявления нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий и не устранения выявленных нарушений.

Аннулирование лицензии возможно в случае;

1. неуплаты лицензионного сбора в течение 3 месяцев;

2. ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;

3. вынесения решения судом по заявлению лицензирующего органа в случае обнаружения недостоверных сведений в документах или неоднократного грубого нарушения законности.

3. Уголовная ответственность.

Ст. 202 Уголовного Кодекса «Злоупотребление аудитором и нотариусом служебным положением в корыстных целях» предусматривает штраф от 500 до 800 МРОТ или лишение свободы до 3 лет, повторно до 5 лет.

Имеется еще ряд статей, которые можно связать с аудиторами.

Ст. 316 «Укрывательство преступлений» предусматривает штраф от 200 до 500 МРОТ или до 2 лет.

К аудитору может быть применена ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов», если своими советами аудитор способствует неуплате налогов, предусматривающая наказание до 3 лет; глава 7 «соучастие в преступлении: подстрекательство и пособничество» (в особо крупных размерах считается неуплата налога на сумму свыше 5000 МРОТ).

4. Ответственность, исходя из правил-стандартов аудиторской деятельности.

Правило-стандарт «Действия аудитора при обнаружении искажений бухгалтерской отчетности». Утверждены комиссией по аудиторской деятельности. Может применяться, т. к. не противоречит Закону об аудиторской деятельности и федеральным стандартам. Согласно нему аудиторская организация:

1. ответственна за выражение обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, которое представлено в аудиторском заключении;

2. ответственна за правильность и полноту данных, отраженных в заключении, или отчете аудитора, о выявленных существенных искажениях отчетности;

3. ответственна за несоблюдение конфиденциальности, выраженном в разглашении сведений третьим лицам, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством.

Так как совокупная ответственность при проведении обязательного аудита. весьма существенна, в законе «Об аудиторской деятельности» предусматривается обязательное страхование риска ответственности за нарушение договора. В странах с развитой рыночной экономикой до 10% прибыли аудиторских организаций направляется на страхование.