4.6.4.Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» ( Ф.З. № 119 ) и принятыми в исполнение закона федеральными стандартами, указами Президента, постановлениями Правительства Российской Федерации регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

Можно выделить пять уровней регулирования:

1. Закон об аудиторской деятельности, Гражданский Кодекс, Уголовный Кодекс и др.

2. Постановления Правительства РФ.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

4. Инструкции Минфина и Центрального Банка по аудиторской деятельности.

5. Внутрифирменные стандарты, разрабатывают для детализации правил аудиторской деятельности и международных стандартов.

4.6.5. Лицензирование аудиторских организаций.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»и постановлением Правительства №190 от 29.03.2002 «Положение о лицензировании аудиторской деятельности». Лицензирующим органом является Департамент по аудиторской деятельности Минфина РФ. Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности утвержден письмом Минфина РФ от 11.04.2002 № 28-05-01/781/СШ

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов. (Ф З № 119)

В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Лицензия выдается на 1-3 года и не продлевается. За рассмотрение документов взимается плата 3 МРОТ, за выдачу лицензии – 10 МРОТ.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление:

• банковского аудита;

• аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

• аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

• общего аудита.

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

4.6.6. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) осуществляется в соответствии для проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Необходимость аттестации определяется той мерой ответственности, которую берет на себя аудитор , давая публичное официальное заключение о достоверности отчетности проверяемого экономического субъекта.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, который проводится в виде – тестирования и письменного экзамена. Аттестации предшествует обучение, проводимое в специализированных аккредитованных учебных центрах по специальным программам. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Начиная с 2002 года квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. При этом, ранее действовавшие аттестаты продляются бессрочно.

К претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора предъявляются следующие требования:

• Наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. Допускается предъявление документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, при документальном подтверждении эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании.

• Наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ, являющийся уполномоченным федеральным органом, определяет дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи

Закон устанавливает обязательность ежегодного обучения по программам повышения квалификации каждым аудитором.

Закон «Об аудиторской деятельности» устанавливает следующие основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора:

1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 настоящего Федерального закона;

4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

6) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.