Целевое назначение и сроки возврата кредитов. Источники уплаты процентов банку за кредит

Кредиты подразделяются:

0. в зависимости от целей, на которые они получены:

• капитальное строительство;

• приобретение объектов длительного пользования;

• для расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• для предоставления ссуд своим работникам.

0. в зависимости от сроков возврата на:

• долгосрочные и краткосрочные.

Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на рынке по краткосрочным кредитам, и на рынке капиталов — по долгосрочным кредитам. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные в договоре, но не реже одного раза в квартал. При заключении договора устанавливается размер пеней за просрочку платежа.

Затраты на оплату процентов по кредитам относятся к операционным расходам (ПБУ 10).

С 1 января 2002г. для целей налогообложения расходы на оплату процентов учитывают не только по кредитам банков, но и по займам, коммерческим и товарным кредитам. Начисленные проценты признаются расходами при условии, что их размер не отклоняется от среднего более чем на 20% по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях. При отсутствии таких данных, предельная величина процентов принимается в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза по кредитам в рублях, и на 15% – по кредитам в иностранной валюте.

Расходы по уплате процентов по кредиту на капитальные вложения относятся на их счет учета (08 «Вложения во внеоборотные активы») до момента списания сумм капитальных вложений на счет учета основных средств (нематериальных активов). Расходы по уплате процентов по кредиту на приобретение материально-производственных запасов относятся на счета их учета: 10 «материалы», 41 «Товары». Расходы по процентам для просроченных ссуд не уменьшают базу налога на прибыль.

Виды и порядок учета заемных средств. Источники уплаты процентов по займам

Организации получают займы в том же порядке, что и банковские кредиты. Краткосрочные и долгосрочные займы получают путем выпуска и продажи акций и облигаций, а также под векселя и другие обязательства.

Заемные средства классифицируются по направлениям их использования (на капитальное строительство, приобретение ценностей и др.), срочности (долгосрочные и краткосрочные), как обеспеченные и не обеспеченные имуществом.

Заем, полученный от отечественных и зарубежных заимодавцев (кроме банков), учитывают на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Поступление средств отражают так:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Увеличение задолженности на сумму дохода (проценты) по займу:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Возврат долга заимодавцу (с учетом дохода по нему) отражают проводкой:

Д-т сч 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета».

Получены материалы по товарному кредиту:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет ведут по заимодавцам и срокам погашения.