3.5.8. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступивших и уплаченных штрафных санкций.

Взаимные претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам (ошибки в документах, недостачи, качество и др.). Эти претензии могут быть урегулированы до обращения в суд в соответствии с «Положением о претензионном порядке урегулирования споров (1992г)». Претензии направляются в письменной форме и рассматриваются в 30-дневный срок со дня ее получения. Ответ сообщается в письменном виде с указанием факта признания (в т.ч. суммы) или отказа.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям». По предъявлении организацией в установленном порядке претензий поставщикам и подрядчикам сумма этих претензий отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60. В случае предъявления претензий по простоям оборудования и работников, браку — с кредитом счетов затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве» и др.

На сумму штрафов, пени и неустоек:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере удовлетворения претензий:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

50 «Касса»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае неудовлетворения претензий:

Д-т сч. 10 «Материалы»,

20 «Основное производство» и др.

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По претензиям с истекшим сроком давности или не признанным судом:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3.5.9. Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.

К федеральным налогам относят: налог на прибыль, акцизы на виды товаров, НДС, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды.

Начисление федеральных налогов производят по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Прибыль определяется как разница между доходами и расходами, принимаемыми для расчета налога на прибыль.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия - П вал. В бухгалтерском учете понятия валовая прибыль не существует, а в расчет налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины, такие как постоянные налоговые разницы, отложенные налоговые активы, обязательства

Начисление налога на прибыль отражают проводкой:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Начисление постоянных налоговых разниц отражают проводкой

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Отложенные налоговые активы отражаются

Д-т сч.09 «Отложенные налоговые активы»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Отложенные налоговые обязательства отражаются

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»

К-т сч.77 «Отложенные налоговые обязательства»..

Учет налога на добавленную стоимость.

Согласно Налоговому кодексу, сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в расчетных документах по реализованной продукции, отражается по дебету счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Для отражения в бухгалтерском учете сумм НДС по оприходованным или оприходованным и оплаченным материальным ценностям используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по ТМЦ, ОС, НА, работам и услугам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы НДС, отраженные по кредиту счета «68.НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным и оплаченным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19.

Бухгалтерские проводки по операциям с НДС (пример распечатки)

--- Реализация ----учетная политика по отгрузке ---(ТурбоБухгалтер)

06.12.2003

: 3'600 51 62.ав -- получен аванс под поставку пр.

: 600 62.ав 68.НДС -- начислен НДС с аванса

07.12.2003

: 3'000 90.2 43 -- отгружена продукция

: 4'800 62 90.1 --выставлен счет покупателю

: -600 62.ав 68.НДС -- сторнирован НДС с аванса

: 800 90.3 68.НДС -- начислен НДС с реализации

: 3'600 62.ав 62 -- зачтен аванс

07.12.2003

: 1'200 51 62 -- доплата покупателя по счету

Предприятия, кроме налога на прибыль, уплачивают также налог на доходы по ставке 15% со следующих видов дохода (закон №13-ФЗ от 10 января 1997 г.):

• дивидендов по акциям;

• доходов от долевого участия в других предприятиях;

• процентов (дисконта) по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ, эмитированным после 21.01.97 г..

Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом

№	Операции	Д-т сч.	К-т сч.
1	Суммы НДС по приобретенным МТЦ, услугам	19	60, 76
2	Зачет НДС по оприходованию и оплате: производственным запасам; по ТМЦ не производственного назначения.	68 29, 91	19 19
3	Списывается НДС по материалам и услугам, использованным при осуществлении работ без НДС:	20, 97, 44	19
4	Списывается НДС для непроизводственных нужд	29, 91	19, 68
5	Списывается НДС по похищенным МТЦ	94	19
6	Отражается НДС по подаренным МТЦ, ОС	98, 91	19
7	Списывается НДС по авансам (сторно)	62-ав	68
8	НДС по отгруженной продукции	90, 91	68, 76
9	Начислен подоходный налог	70	68
10	Налог на прибыль	99	68
11	Налог: на рекламу, на имущество	91	68
12	Налог: операции с ценными бумагами (эмитент)	99	68