3.5.5. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации («долги нам»). Организации и лица - должники называются дебиторами.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам (кредиторам).

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них МТЦ, называют поставщиками. Задолженность по зарплате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды называют обязательствами к распределению.

Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ГК ст. 196). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки давности.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока истечения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявлять требования об исполнении обязательств.

В организации могут создаваться резервы по сомнительным долгам, что отражают бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание дебиторской задолженности оформляется приказом руководителя и отражается записями:

списан долг за счет резерва долгов –

Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Неиспользованный резерв относят на финансовые результаты:

Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной и отражается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности (три года) списывается на финансовые результаты:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Сумма НДС, подлежащая уплате поставщикам, списывается проводкой:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов.

Списание дебиторской задолженности за отпущенный, но не оплаченный товар производится на основании документов: договора на поставку продукции (товара); документов, подтверждающие поставку; определения арбитражного суда о принятии дела к производству.

3.5.6. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов предприятия с другими предприятиями является важным участком бухгалтерского учета и требует от бухгалтера хорошего знания кассовых операций, всех форм безналичных расчетов, правил предъявления претензий поставщикам.

Для расчетов с поставщиками и покупателями, а также прочими дебиторами и кредиторами используются счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 62 открывают субсчета: «Расчеты по авансам полученным»; «Расчеты в порядке инкассо»; «Расчеты плановыми платежами»; «Векселя полученные» и др.

Счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». По мере отгрузки себестоимость товаров (работ, продукции) списывается в дебет счета 90 бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 41 «Товары»

20 «Основное производство»,

43 «Готовая продукция»,

45 «Товары отгруженные».

В соответствии с законодательством обязательства по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте с учетом суммовой разницы (на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю.

Распространенные операции по расчетам с поставщиками приведены во фрагменте журнала хозяйственных операций, полученного с помощью программы Турбо-Бухгалтер (разработчик – АО «ДИЦ», г.Москва).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

01.11.2003

: 3 '600 60 51 {ПОСТ.ТЗСК} -- оплата поставщику

03.11.2002

: 3'000 10 60 {ПОСТ.ТЗСК} – материалы 3000 руб. + 20 %НДС

: 600 19.3 60 {ПОСТ.ТЗСК} -- учтен НДС

: 600 68.НДС 19.3 -- зачтен НДС

05.11.2003

: 12'000 60 51 {ПОСТ.ЛИТ} -- оплата подрядчику по счету

06.11.2003

: 10'000 20 60 {ПОСТ.ЛИТ} -- акт на 12000 руб, НДС=2000р.

: 2'000 19.3 60 {ПОСТ.ЛИТ} -- учтен НДС

: 2'000 68.НДС 19.3 -- зачтен НДС

В оплаченной поставщикам сумме присутствует две доли: учетная стоимость МТЦ (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость.

Примеры учета операций по расчетам с покупателями приведены ниже.

Расчеты с покупателями и заказчиками

01.12.2003

: 4'800 51 62 -- получено по счету

03.12.2003

: 4'800 62 90.1 -- реализована продукция

: 800 90.3 68.НДС -- начислен НДС

: 2'500 90.2 43 -- списана себестоимость

: 1'500 90.9 99 -- прибыль от реализации

10.12.2003

: 6'000 51 62 -- аванс от покупателя

: 1'000 62.ав 68.НДС -- НДС на аванс

********************************************