Учет операций по специальным счетам в банке

Для открытия специального счета в банк предоставляются: заявление об открытии счета, справку о постановке на учет в налоговой инспекции, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера.

Счет 55 «Специальные счета используются для обобщения информации о наличии и движении в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и иных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Корреспонденция счетов приведена ниже.

Д-т сч.	К-т сч.	Содержание операции
55-1	51, 52	Переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив
60, 76	55-1	Перечислены средства на счет поставщика
51, 52	55-1	Возврат средств с неиспользованного покрытого аккредитива
55-2	51	Депонированы средства для расчетов по чекам
60, 71, 76	55-2	Списание средств по чекам
55-3	51, 52	Перечисление денежных средств на депозит
51, 52	55-3	Зачисление на расчетный счет средств с депозитного счета
76	91-1	Начислены проценты по депозитному вкладу

Учет переводов в пути

На счете 57 «Переводы в пути» учитываются:

• денежные средства, внесенные организацией в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика, если перевод денег осуществляется более одного дня;

• денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если зачисление денег производится на следующий день;

• денежные средства, перечисленные для обязательной продажи валютной экспортной выручки и т.п.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения и др.

При осуществлении перевода денег, который занимает более одного дня, необходимо сделать проводку по дебету счета 57. При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов делается по кредиту счета 57.

Движение денежных средств в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.

Д-т сч.	К-т сч.	Содержание операции
57	50	Сделан денежный перевод
57	52	Валюта для обязательной продажи
51, 52	57	Зачисляются переводы на счет в банке

4. Формы расчетов, используемые в рф. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами.

Денежные расчеты между организациями производятся либо наличными деньгами, либо в безналичной форме.

Для безналичных расчетов в России используются следующие способы: платежные поручения; платежные требования-поручения; аккредитивы; чеки; векселя.

Схема расчетов платежными поручениями. Покупатель получил продукцию; покупатель выписал платежное поручение своему банку; банк перечислил деньги на р/с поставщика; выписка банка поставщику; выписка банка покупателю.

Схема расчетов платежными требованиями. Поставщик отгрузил продукцию; поставщик выставил в свой банк платежное требование с товаросопроводительными документами на инкассо; банк переслал требование в банк покупателя для акцепта; банк покупателя передал требование своему клиенту; акцепт покупателя (3 дня); перечислены деньги поставщику; выписки банков после перечисления денег. При отказе от акцепта (из-за недостачи товара или низком качестве), продукция принимается на ответственное хранение (забалансовый счет 002) и затем отгружается в адрес поставщика после его распоряжения.

Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщику на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной суммы. Бенефициар — лицо, в пользу которого открыт аккредитив.

Аккредитив открывается на срок до 15 дней. Он может быть отзывным или безотзывным, покрытым (депонированным) или непокрытым. Покрытый — открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) открывается в банке покупателя.

Схема расчетов аккредитивами:

• заявление на открытие аккредитива;

• перевод средств на специальный счет покупателя;

• извещение банку поставщика об открытии аккредитива (депонирование сумм и открытие аккредитива оформляется проводкой: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» – К-т сч. 51 «Расчетные счета»);

• извещение поставщику об открытии аккредитива;

• отгрузка продукции в адрес покупателя;

• расчетные документы поставщик предоставляет в свой банк;

• банк поставщика зачисляет деньги с аккредитива на расчетный счет поставщика;

• перевод расчетных документов в банк покупателя;

• банк покупателя списывает сумму с депозитного счета; банковская выписка покупателю вместе с сопроводительными документами;

• банковская выписка поставщику.

Расчеты в порядке плановых платежей заключаются в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленными соглашением сторон. Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на их основании производят перерасчет. Учет ведут на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты покупателями и заказчиками».

Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, бывают разовыми и постоянными. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.