3.5.3. Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках

Порядок совершения денежных операций в безналичной форме регламентируется «Положением о безналичных расчетах в РФ» (письмо ЦБ РФ №14 от 9 июля 1992г. с изменениями).

Порядок открытия расчетного счета

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет – это основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и т.п. Текущие счета открывают бюджетным и общественным организациям.

Для открытия счета предприятие представляет в банк:

• заявление на открытие счета;

• документ о законности образования предприятия (решение учредителей);

• устав предприятия (копия, заверенная нотариально);

• справка о регистрации предприятия;

• справка налоговой инспекции о постановке на учет;

• справки социальных фондов о постановке на учет;

• карточку с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Счет открывается по решению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

• стоимость открытия расчетного счета;

• стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

• стоимость наличного обращения;

• проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными; чек денежный; платежное поручение; расчетный чек; платежное требование-поручение.

Учет банковских выписок

Предприятие ежедневно или в другие, установленные банком, сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», проверяются документы и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке с расчетного счета.

Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Помимо счета 51 используется счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут открываться субсчета — 1. «Аккредитивы», 2. «Чековые книжки» и др. Аналитический учет на счете 55 ведут по каждому аккредитиву и чековой книжке.

Корреспонденция бухгалтерских счетов по счету 51 «Расчетные счета»

Дебет Счет 51 «Расчетные счета» Кредит

Поступление денежных средств	К-т. сч.	Списание денежных средств	Д-т сч.
Из кассы предприятия	50	В кассу предприятия	50
От покупателей за продукцию	62	На открытие аккредитива	55
Ошибочно зачисленная сумма	76	Оплата долгов поставщикам	60
От покупателей аванс	62-ав	Аванс поставщикам	60-ав
Возврат излишних налогов	68	Возврат ошибочно зачисленных сумм	76
Возврат излишне начисленных налогов в социальные фонды	69	В оплату задолженности:
От разных дебиторов	76	– банку	66, 67
От арендаторов арендная плата	91, 76	– бюджету	68
От банка кредит	66, 67	– социальным фондам	69
		– кредиторам	76

Учет валютных средств организации ведут на бухгалтерском счете 52 «Валютный счет», к которому могут открывать субсчета: «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом», «Транзитные валютные счета», «Специальный транзитный счет».