2.4. Влияние хозяйственных операций на статьи баланса.

Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Так как баланс отражает состояние средств и их источников, то каждая операция влияет на статьи баланса. В зависимости от влияния на баланс различают хозяйственные операции четырех типов.

Операции первого типа изменяют состав имущества и затрагивают только актив баланса. Одна статья актива уменьшается, а другая увеличивается (А+ А-). В этом случае валюта баланса (итоговая сумма) не изменяется.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества и затрагивают только пассив баланса. Одна статья пассива уменьшается, а другая увеличивается (П+ П-). В этом случае валюта баланса (итоговая сумма) не изменяется.

Операции третьего типа увеличивают одновременно величину имущества и источников его формирования имущества (А+ П+). В этом случае валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.

Операции четвертого типа уменьшают одновременно величину имущества и источников его формирования имущества (А- П-). В этом случае валюта баланса по активу и пассиву уменьшается.

Рассмотрим примеры перечисленных операций (табл. 2.3).

1. Получили с расчетного счета в кассу 6 000 руб.

2. За счет кредита банка погасили задолженность поставщику 20 000руб.

3. От поставщика поступили материалы на сумму 14 000руб.

4. С расчетного счета погасили долг по кредиту 20 000руб.

Пример операций, выраженных бухгалтерскими записями.

№	Тип операции	Обозначение операции	Отношение к балансу	Запись		Сумма, руб.
				Д-т сч.	К-т сч.
1	1	А А	Итог не изменился	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»	6 000
2	2	П П	Итог не изменился	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	20 000
3	3	А П	Итог увеличился	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	14 000
4	4	П А	Итог уменьшился	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»	20 000

А – актив; П – пассив;  – уменьшение средств или источников;

 – увеличение средств или источников.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму. Невозможно все операции отражать в балансе. Последний составляется на конец каждого квартала. На практике применяют систему учета хозяйственных операций на бухгалтерских счетах с помощью проводок. По данным журнала хозяйственных операций (содержащего проводки) получают оборотные ведомости, по данным которых (сальдо по счетам) составляют баланс.

Для пояснения вышеизложенных положений рассмотрим пример сокращенного цикла бухгалтерского учета:

1. регистрация операции в журнале хозяйственных операций (проводки) по данным первичных документов;

2. обобщение за отчетный период (оборотная ведомость);

3. отчетность (баланс).

На 01.01.2003г. в ООО «Темп» остатки по счетам составляли:

50 000 руб. по кредиту сч. 80 – «Уставный капитал»

50 000 руб. по дебету сч. 50 – «Касса»

В I квартале 2003 г. произведены следующие хозяйственные операции:

1. Взят заем 30 000 руб. наличными для приобретения товара.

2. Куплен за наличные товар на сумму 80 000 руб.

3. Продан весь товар на сумму 100 000 руб.

4. Возвратили часть долга по займу – 5 000 руб.

Бухгалтерские записи (проводки) без учета налогов в сокращенном виде (не использованы счета расчетов и продаж) будут иметь вид (в скобках указаны изменения в балансе):

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
1	30 000	50 (А)	66 (П)	Заем наличными
2	80 000	41 (А)	50 (А)	Купили товар
3	80 000	50 (А)	41 (А)	Списали товар при продаже
	20 000	50 (А)	99 (П)	Прибыль от продажи товара
4	5 000	66 (П)	50 (А)	Возврат части долга

А – увеличение актива; А – уменьшение актива; П – увеличение пассива; П – уменьшение пассива.

Оборотная ведомость по данным операциям приведена в табл. 2.3, схемы изменения баланса – на рис. 2.3 и рис. 2.4. Баланс приведен в табл. 2.4.

Таблица 2.3