Стадии учетного процесса:
наблюдение, измерение и регистрация (документирование);
систематизация и группировка учетной информации (в регистрах), содержащейся в первичных учетных документах;
составлении установленных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
использование учетной и отчетной информации в анализе финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++
Рис.
2.1. Система бухгалтерского учета
2.3. Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс — способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке . По внешнему виду баланс представляет собой двухстороннюю таблицу по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (актив), и по источникам образования и целевому назначению — с другой (пассив).
Баланс состоит из пяти разделов, каждый из которых включает статьи. Состав разделов приведен в табл. 2.1.
Таблица 2.1.
Форма баланса.
АКТИВ |
Код |
Начало |
Конец |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
|
|
Основные средства |
120 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
Дебиторская задолженность |
240 |
|
|
Денежные средства |
260 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
|
|
БАЛАНС (стр.190+290) |
300 |
|
|
ПАССИВ |
Код |
Начало |
Конец |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
Расчеты по дивидендам |
630 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
660 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
670 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
|
|
БАЛАНС (стр. 490+590+690) |
700 |
|
|
В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива (табл. 2.2), так как каждый вид имущества поступает за счет какого-то источника. Балансовое уравнение имеет вид:
Активы=Финансовые обязательства + Собственный капитал.
Таблица 2.2
Разделы бухгалтерского баланса.
АКТИВ |
Код показателя |
На 01.01.2003 |
На 01.07.2003 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
190 |
100 000 |
200 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
290 |
0 |
50 000 |
БАЛАНС (стр. 190+290) |
300 |
100 000 |
250 000 |
ПАССИВ |
Код |
Начало |
Конец |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
490 |
100 000 |
100 000 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
590 |
0 |
120 000 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
690 |
0 |
30 000 |
БАЛАНС (стр. 490+590+690) |
699 |
100 000 |
250 000 |
Структура баланса показана на рис. 2.2.
Рис. 2.2 Структура актива и пассива баланса.