17. Права и обязанности аудитора и аудируемого лица. Ответственность в аудите

Права аудитора:

1. До подпис-я дог-ра получить доступ к конфеден. инфе

2. Самост-но определять формы и методы проверки

3. Право неогранич доступа к любой, необх ему инфе. Если администр не предост ауд-ру нужную ему инфу, то эта ситуация квалиф-ся как ограничение объема аудита (те аудитор прекратит проверку)

4. Получить у адм. разъяснение по возникающ. вопросам.

5. Получить инф. от 3х лиц (ауд-ры обращ за инф-ей к банкам, депозитарии, регистраторы, контрагенты…)

6. Потребовать от админ. внести исправление в отчетность (на ауд-ра отв-ть не переходит)

Обязанности аудитора:

1. Соблюдать требования зак-ва

2. Прекратить проверку при ограничении объема аудита.

3. Прекратить проверку при отсутствии независимости

4. Своевременно информировать заказчика о необх-ти привлеч-я доп аудиторов и экспертов

5. Соблюдать конфиденциальность в свед, получ, или оказании услуг.

Права аудируемого лица:

1. Выбрать аудитора

2. Получить от аудитора исчерп инфу о зак-ве, регулир-м аудит и обосновывающем выводы ауд-ра.

3. Быть заранее осведомленным о предполаг использ-ии доп специалистов и отказаться от их привлечения письменно, с указанием причин.

4. Не передавать ауд-ру копии своих документов

5. Сообщить о несоблюдении аудитором треб-й зак-х и нормат-х актов или норм проф этики в органы аттестующие и лицензирующие аудиторов, а так же в ауд-ие объединения.

Обязанности аудируемых лиц:

1. Не уклон от проведения обязательного аудита

2. Не огранич-ть круг вопросов подлежащих выяснению

3. Предоставить всем нужные сведения

4. Внести все, рекомендом ауд-ром, исправления в отч-ть

5. Своевременно расплатиться.

Ответственность. Аудиторы и их клиенты несут гражд-правовую отв-ть, админ-ую и уголовную установл в законадат порядке.

1. 119ФЗ Уст отв-ть аудиторов за неквалиф работу, за несоблюдение треб-й независимости и конфеденц-ти и тд в форме аннулир-я аттестата и лицензии.

2. ГКРФ Уст отв-ть аудитора за невыполнение условий договора в форме компенсации убытков заказчика. Эта отв-ть подлежит обязат страхованию при обязат аудите.

3. Уголовный кодекс. За регламен конф инфы и подготовку ложного ауд заключения предусм отв-ть в форме штрафа или тюремного заключения.

4. Кодекс проф этики. Уст-т дисциплинарную отв-ть за несоблюдение этич норм в виде искл из рядов ауд заключения.

21. Документирование аудита…

Порядок документирования регулир. ауд. стандартом №2. Стандарт гов., что аудитор д. документир-ть 2 аспекта ауд. проверки:

1) докумен-ся док-ва, подтвержд. мнение аудитора

2) докумен-ся док-ва того, что аудит проводился в соот. со стандартами, т.е. с помощью док-в подтверж. кач-во аудита.

Документация – это раб. док-ты аудитора, зафиксированные на бумаге или в электронной форме. Рабочие док-ты аудитора сост. досье клиента, в состав кот. обычно входят:

- сведения об орг. – правов. форме и стр-ре управл. аудир. лица;

- копии док-в аудир. лица (с его согласия);

- описание внеш. факторов, влияющих на деят. аудир. лица (см. этап предварит. планирования);

- программы и план аудита;

- док-ва, подтвержд. оценку СВК и б/у;

- описание аудит. процедур;

- переписка (подлинники и копии);

- копии отчет-ти аудир. лица, копии А/З, отчета заключ., заключ. экспертов, др. аудиторов.

Форма раб. док-тов устан. аудит. фирмой, но эфф-ны стандартизир. формы. Аудитор обязан обеспечить конфиденциальность и сохранность досье в течение 5 лет.

Т.к. инф-ция очень объемна, то досье клиента структурируют по папкам:

Папка А: осн. инф-ция о клиенте, кот. меняется крайне редко (устав, протоколы заседаний Совета дир., перечень акционеров);

Папка В: раб. материалы тек. года (отчет-ть бух. и нал., обор. ведомости, сведения о событиях после даты состав. отчет-ти);

Папка С: док-ты по конкр. направлениям проверки (расчеты ур. существ., расчет рисков, программ аудита).

По окончании проверки досье получ. статус пост. и передается в архив.