8. Аудит/ выборка: понятие, виды, порядок построения, определ/ объема и оценки результатов выборки
В каждой аудит проверке исп-ся выборочные методы исследования. Они позвол. знач. сократить объем работ не ухудшая, качества проверки.
В аудите исп-ся два вида выборки:
1.выборка, применяемая для тестир-я СВК и БУ (выборка на соответствие)
2. выборка по существу. Примен. при проверке с-до и обор-ов по счетам.
Примером выборки на соотв-е м. служить выборочная проверка первич. док-тов, с целью установить имеются ли на них необх. подписи или гашения. Примером выборки по существу является выборочная проверка задолженности подотчетных лиц, покупателей, сумм амортизации.
В ауд. приняты след. подходы, позволяющ. учесть ошибку выборки:
1. ошибка выборки рассчит-ся и используется для оценки параметров генеральной совокупности
2. применяются приемы, позволяющие уменьшить ошибку выборки, после чего она игнорируется:
А) прежде чем применять выборку из ген совокупности, удаляют элементы наибольшей стоимости (ЭН) и ключевые элементы (КЭ)
ОС – ЭН – КЭ, ОС – объем проверяемой совокупности.
ЭН выявляют по следующему соотношению: ЭН≤УС*кт
УС-уровень существенности, проверяемого участка
Кт –коэффициент точности.
КЭ – такие операции или суммы, в которых по мнению аудитора наиболее высока вероятность появления ошибок (подозрит сумму).
КЭ ауд-р выявл. опираясь на свое проф. суждение.
КЭ и ЭН как правило проверяются сплошным методом
Б) стратификация – деление ген совокупности на более однородные подгруппы – страты.
По качественному или количественному признаку. Выборка проводится по каждой страте.
В) ошибка выборки может быть уменьшена за счет увеличения ее объема.
В результате применения этих приемов ошибка выборки должна быть уменьшена до разумного уровня, после чего она игнорируется.
В аудите применяются следующие подходы к определению объема выборки:
1) интуитивный
2) если выборку делают из совокупности, имеющей стоимостной измеритель, то можно применять следующую формулу:
N=
Kt – коэффициент точности
Связь: зависимость обратная.
УС- объем ген совокупности, выраженный в стоимостном измерителе
Кп – коэффициент проверки
0,66≤Кп≤2,31
Кп выбирают в зависимости от рисков.
В аудите обычно используют выборку:
10 ед ≤п≤50 ед
Если расчет по формуле дает объем выборки менее 10 ед, то применяют выборку = 10.
Если расчет дает величину более 50 ед, то подвергают сомнению корректность УС.
3) определение объема выборки для элементов, не имеющих стоимостного выражения на основе спец таблиц.Объем выборки при тестировании СВК опр-ся в зависимости от ожид уровня контрольного риска.
Объем выборки на соответствие будет минимальным, если предполагается, что CR высок и наоборот (обратно-пропорционален).
1. Система законод.-нормативн. Регулир-я аудита в рф
Система включает 3 уровня регулирования:
Законодат. Ур-нь – з-н об АД №119ФЗ.; Указы президента, постановл-я правит по вопросам аттестации ауд-ра, отч-ти ауд фирм, особ банк аудита и тп. К этому уровню относ небольшое кол-во документов. Гос-во не ограничивает действия независ. аудитора.
Внешние стандарты АД.
Стандарты- перечень проф требований, нормы аудита, однозначно интерпретируемые всеми аудиторами, их клиентами и арбитражным судом. Стандарты позволяют:
ауд-рам отстаивать свои интересы в суде, в случае претензий к клиентам.
клиентам получить качеств услугу.
обеспечить унификацию аудита в междунар масштабе, тк нац стандарты аудита разраб на основе международных.
Фед стандарты аудита разраб на основе международных. Сегодня исп-ся 38 стандартов.
Внутренние стандарты
3.1. Стандарты проф ауд объединений.
3.2. Внутрифирм. стандарты (разраб ауд. фирмы и индив ауд-ры). В этих док-тах реально опис-ся технология аудита. Это позволяет повысить кач-во проверок и ускорить их проведение. Существуют такие внутрифирм стандарты, кот обязательны-стандарт контроля качества.