11. Основные этапы аудиторской проверки

Не установлены в нормативных актах, но могут быть выделены в рез-те анализа ауд практики след ЭТАПЫ:

1.Подготовительный

- выбор клиента

- письмо о задании на предстоящую проверку

- договор на проведении проверки

Параллельно 1-у этапу поводится и завершается к моменту подписания договора 2-ой

2.Планирование

- предварительное планирование

- разработка общего плана

- разработка программы аудита

3.Проведение проверки в соотв-е с планом и программой

4.Заключительный

- подготовка ауд. заключения

- письменная информация ауд-ра руководству ауд. лица

16. Письменная инф-ция ауд-ра рук-ву экон. Субъекта

Это документ, кот. обязат. готовится по рез-там обязательного аудита. этот док-т адресован адм-ции, в нем ауд-р приводит описание всех выявл-х нарушений, рекомендации по их устранению, оценку исправлений, сделанных бухгалтером. В этом док-те дается оценка постановки БУ и хар-ка эффективности СВК.

Док-т произволен по форме. его называют «отчет аудитора», содержание док-та строго конфиденциально. Док-т являя. собств-тью адм-ции. Адм-ция не обязана представлять тот док-т 3-им лицам, в т.ч. налоговой инспекции.

Адм-ция должна хранить этот док-т, чтобы при смене аудитора предоставить вновь назначенному аудитору копии письм. инф-ции за 3 года.

23. Порядок использования работы эксперта в ходе ауд. Проверки. Общение аудитора с рук-вом аудируемогого лица, др. Аудитором и внутренним аудитором

Эксперт-специалист, не состоящ. в штате ауд.орг-ции и имеющ. достаточ. знания и опыт в опр. обл, отличн от БУ.

Он м.б. ф/л или ю/л. (оценщики, юристы, технологи, геологи. Эксперт д.иметь квалификацию (подтв. соотв. документом), опыт, репутацию (рекоменд., публик.).

Эксперт д.б. независим, следовательно не может быть:

- основным или преобладающим учредителем ауд.лица

- руководителем ауд.лица

-должн.лицом, состоящим в штате ауд.лица

- близким родственником учред.или руковод.

Если Э.-ю/л, то не может быть:

-основ. (преобл.) учред.ауд.лица

-кредитором или страховщиком а/л

-лицом, учрежденным а/л

Реш. об использ. Э. принимает ауд-р, но с согласия адм-ции (отказ возмож., д.б. аргументирован и в письм. виде).

Договор с Э. заключ. в форме «Возмезд.оказания услуг». Заключает аудитор или а/л.

Результаты своей работы Э. представляет в виде отчета, заключения или расчета в 2 экз. (для а/л и аудитора). Возможно в устной форме, а аудитор сам заполнит рабочий документ.

Заключение Э. будет включено в досье клиента. Использование Э. в ауд.закл.не упоминается. Использов.Э. не снижает ответственности а-ра.

Общение аудитора с руководством аудируемого лица:

Важность проблемы в том, что общение регулируется 2 ауд.стандартами. В соотв. со станд. а\р пр общении с руководством а/л обязан придерживаться общепринятых моральных норм и принципов проф.этики.

К ним относят:

- независимость (форм. и факт.обстоят.)

- честность и объективность (основа для выводов а-ра только достаточное количество уместных доказательств).

- проф. компет. (не оказ. услуги. выходящие за пределы полномочий)

- конфиденц.

- проф.поведение (репутация)

В начале проверки на стадии переговоров и планирования, ауд-р общается с админ. с целью принятия решений и заключения договора. Задача – согласовать условия проверки (письмо о задании).

В ходе проверки с админ. общаются для решения орган. вопросов (использ. персонала, привл. экспертов, доступ к инф-ции), за разъяснениями.

Способ обращения – устный/письменный выбирает а-р, если нет оговорки в договоре.

Отказ дать разъясн. в сущ.случаях – ограничение объема аудита, м.б.подготовлено модифицированное заключение.

Разъясн.м.б.получено от админ. и от работников, которым это поручит админ. А-р должен оценивать насколько хорошо информировано лицо, предоставившее разъясн.

1.Лицо д. обладать инф-ей в силу должнос. инструкций

2.Оценка компетент. специалиста в ходе общения.

Ауд-р использ. разъяс., следуя проф. скептицизму (допуская возм-ть обмана)-разъяс. сопоставл. с инф-й из др. источников. Не м.б. основой для мнения ауд-ра. Обычно сначала в устн.форме, если сведения важны, то в письм.

На закл.этапе с админ.общ.для обсужд.рез-тов и проблем (в т.ч. необх.устранения искажений, недостатки СВК и б/у). Важные позиции, обсужд. с админ., б. зафикс. в раб.док-тах.