- •3. Сущность, цель и задачи аудита
- •4. Аудиторские услуги, их состав, виды и порядок нормативно-законодательного регулирования
- •6. Этический Кодекс аудитора. Роль профес-ных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •5. Квалификационные требования к аудиторам. Аттестация и лицензирование аудиторской детельности
- •7. Ауд. Риск и опр-е его допустимого (приемл.) уровня.
- •8. Аудит/ выборка: понятие, виды, порядок построения, определ/ объема и оценки результатов выборки
- •1. Система законод.-нормативн. Регулир-я аудита в рф
- •13. Законодательные ограничения в занятии а/д
- •2. Виды аудита. Осн. Критерии деят-ти экон. Субъектов, по кот. Их ф/бо подлеж. Обяз. Ежег. Ауд. Проверке.
- •14. Планир-е ауд. Проверки: предварительное планирование, подготовка общ. Плана и программы аудита
- •9. Свк : понятие, осн. Элементы, оценка надежности
- •18. Понятие материальности (существенности) в аудите. Определение границ существенности при планировании и проведении аудиторской проверки
- •12. Договор на проведение аудиторской проверки
- •15. Аудит. Заключение: его назначение, виды, состав, содержание, порядок оформления и представления
- •11. Основные этапы аудиторской проверки
- •16. Письменная инф-ция ауд-ра рук-ву экон. Субъекта
- •23. Порядок использования работы эксперта в ходе ауд. Проверки. Общение аудитора с рук-вом аудируемогого лица, др. Аудитором и внутренним аудитором
- •17. Права и обязанности аудитора и аудируемого лица. Ответственность в аудите
- •21. Документирование аудита…
- •20. Ауд. Проц-ры: виды, состав и порядок проведения
- •19. Аудиторские доказательства: понятие, предъявляемые к ним треб-я, виды, источники, задачи сбора
- •24. Проверка собл-я допущения непрерывности деятельности экономич. Субъекта при проведении аудита
- •1. Фин. Признаки:
- •2. Производ. Признаки:
- •22. Письмо о задании на проведение ауд. Проверки, назначение, порядок подготовки, содержание
- •28, 29. Аудит финансовых результатов
- •30. Аудит кредитов и займов
- •31. Аудит затрат
- •42. Аудит продаж
18. Понятие материальности (существенности) в аудите. Определение границ существенности при планировании и проведении аудиторской проверки
Существенность – это ее свойства влиять на важные решения разумного пользователя этой информации. Несущественная инф игнорируется без существенных потерь. При обязательном аудите при этапе планирования рассчитывается уровень существенности предстоящей проверки.
Уровень существенности – та допустимая величина, предельное значение ошибки БО, начиная с кот квалифицированный пользаватель этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет делать на ее основе правильные выводы, принимать правильные решения.
Существенность – категория относительная и зависит от пользователя информации.
Методы оценки существенности
Кажд. аудит фирма обязана разработать, закрепить как внутрифирм. стандарт и использовать на пост. основе алгоритм расчета уровня существ-ти. Эти методики являются ноу-хау аудит фирмы и они конфиденциальны.
Применяются следующие подходы к определению уровня существенности:
опр-е ур-ня существе-сти на основе относит-х величин.
опр-е ур-ня существ-ти на основе абсолютной и относительной величины в зависимости от вида деятельности клиента. Аудит фирма группирует клиентов по видам деятельности. Для каждого вида деят баз показатель интуитивно (для торговли – выручка).
опр-е ур-ня существ-ти независимо от вида деятельности. В основу такого подхода заложено использование нескольких базовых величин.
Однородность совокупности характеризует показатель вариации (размах вариации – разница между самым большим и самым маленьким). Если размах вариации составляет половину от средней величины – совокупность однородна. это надежна.
После определения ур. сущ-ти для отчетности в целом, устанавливают уровень существенности для отдельных статей отчетности.
Проверяя сведения по какому-либо разделу БУ в своих рабочих документах, аудитор фиксирует утверждения бухгалтера. Затем фиксируется отклонение между этими величинами , отдельно, в большую или меньшую сторону. Каждое отклонение оценивают с позиции существенности. Если выше уровня существенности, то от бухгалтера потребуют устранить эти нарушения. Оставшиеся несущественные отклонения проверяют на наличие суммарной ошибки. Для этого суммируют отдельно отклонения в большую и меньшую сторону. Итоговые величины сворачивают. Если результат превышает уровень существенности данного участка, отмечается эффект суммарной ошибки. Он свидетельствует о неслучайном хар-ре ошибки.
При завершении проверки Ур сущ-ти исп-ся для формирования мнения аудитора о достоверности отчетности. Достоверность отчетности должна быть подтверждена при соблюдении двух условий:
1. искажения цифр выявлены аудитором и неустраненные бухгалтером намного ниже Ур сущ-ти
2. выявленные аудитором случаи несоблюдения требований нормативных актов по мнению аудитора не существенные.
Кроме количественного аспекта аудитор обязан оценить качественный аспект сущ-ти.
Количественный аспект – это искажение цифр.
Качественный аспект – несоблюдение требований нормативных актов.
Каждый случай несоблюдения правил аудитор должен зафиксировать в своих рабочих документах. И там же сделать вывод о существенности.
Достоверность отч-ти не может быть подтверждена если :
выявленные и неустраненные нарушения намного выше Ур существенности
выявленные нарушения правил по мнению аудитора существенны.
Если искажение цифр близки к уровню сущ-ти или несоблюдение правил нельзя оценить одназначно, то аудитор должен взять на себя ответственность за доставерность отчетности или сделать оговорки.
Взаимосвязь существенности аудиторских рисков.
Между показателями существенности и аудиторскими рисками существует обратная связь: чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторские риски.
В ходе проверки существенность уточняется. Новое значение и аргументы раскрывают в рабочих документах аудитора. В этом случае будут пересмотрены и аудиторские риски.