20. Ауд. Проц-ры: виды, состав и порядок проведения

Ауд процедуры – способы получения ауд док-в

Ау-р сам решает какие процедуры использовать для решения конкретных задач.

Перечень процедур установлен с стандарте:

1. Инспектирование – проверка актов, записей, док-в:

1.1.Инвентаризация – позволяет убедиться в фактическом наличие имущества. С ее помощью получают док-ва, соблюдающие предпосулку «реальность». Процедура трудоемка. Чтобы уменьшить затраты времени ау-р стремиться попастьна ежегодную инвентаризацию. Которая проводится перед подготовкой отч-ти. Если ау-ру не удается попастьна ежегодную инвентаризацию, то:

- ау-р сделает оговорку в заключении, отказавшися подтверждать достоверность сведений о данных активах

- ау-р назначает инвентаризацию в ходе ауд проверки, проводится выборочно.

На основе рез-тов инвентаризации ау-р подтверждает реальность активов на 31.12. о/г. Ау-р выполнит пересчет-назад или пересчет-вперед на основе таблицы, отражающей движение активов в период между датой инвентаризации и 31.12

1.2.Проверка документов – проводится в режиме нормальной, синтаксической, арифметической проверке, встречной. Кач-во док-в высокое, процедура трудоемкая. Выход в использовании подходов – выборочной проверки

2.Пересчет – проверка правильности арифметич расчетов. Используется при проверки «оценки», «точность».

3.Наблюдение – наблюдение ау-ра за какими-либо процессами, осмотр какого-либо объекта (на складе наблюдение за приемом, выдачей мат ценностей) Осмотр назначается в отношении дорогих объектов недвижимости

4.Осмотр – ключевая процедура, используется для тестирования надежности внутреннего контроля. Она эффективна, но требует больших подготовительных работ. В ходе ее должны быть подготовлены опросные листы, позволяющие выявить такие участки, на которых вероятны существенные ошибки, явившиеся следствием невыполнения обязательств.

5.Подтверждение – важнейшая процедура, с помощью которой проверяют реальность обяз-в и отдельных активов. Не трудоемка, позволяет получить надежные, качественные док-ва.

Ау-р письменно обращается к 3-им лицам (покупатели, поставщики, депозитарии, банкиры) с просьбой предоставить информацию о состоянии собственников, о наличии и движении денег в банке, о реальности задолженности. Если ответ не получен, то запрос повторяют во 2-ой, 3-ий раз. Если же ответ не получен, то по данному участку будет проведена доп процедура. Администрация обязана одписывать данные письма.

Эту процедуру ау-р не назначает в отношении оффлированных 3-их сторон. И это может служить основанием для оговорок в ауд заключении.

Кроме перечисленных процедур (детальные тесты) ау-ры применяют аналитические процедуры. Они позволяют ау-ру с минимальными затратами времени получить док-ва соблюдения предпосылки «полнота», быстро оценить эф-ть СВК, проверить соблюдение принципа «непрерывности деятельности»

Виды аналитических процедур:

- сравнение плана с фактом. С ее помощью выявляются периоды и участки повышенного риска

- сравнение фактических показателей с прогнозными, рассчитанными ау-ром (горизонтально 1 год). Так будут получены док-ва непрерывности деятельности

- расчет финансовых коэффициентов, анализ их изменения и сравнение с параметрами среднеотраслевыми, с параметрами аналогичной компании.

- анализ помесячного сальдо и оборотов по счетам. Позволяет выявить область повешенного риска.

- расчет среднего уровня з/п в данной компании и сравнение с данными рекрутинговых фирм.

Аналит процедуры дают док-ва менее надежные , чем при проведении большинства детальных тестов. Но степень их надежности устраивает ау-ра.