12. Договор на проведение аудиторской проверки

Договор заключают в соотв. с нормами ГК РФ гл. 39 «Возмездное оказание услуг». Предметом договора явл. соответствующие контрольные действия, т.е. процесс проверки. Предметом договора не м. явл-ся аудиторское заключение. Поскольку процесс аудита носит творческий хар-р, аудитор обязан оказать услуги лично. К договору на проведение аудита м.б. применены нормы договора подряда, если они не противоречат 39 главе.

В договоре раскрывают след. существенные условия:

1) объект аудита. Объект проверки – ФБО; 2) сроки аудита и этапы выполнения работы; 3) права и обязанности сторон; 4) ответственность сторон. Если проверка не м.б. завершена вследствие ограничений объема аудита по вине заказчика, то услуги аудитора оплачиваются полностью. Если объем аудита ограничен по причинам не зависящим от обеих сторон, то услуги аудитора оплачиваются в объеме фактич. выполненной работы; 5) стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг. В аудите принято определять стоимость проверки умножением часовой тарифной ставки на продолжительность проверки; 6) конфиденциальность.

В соотв. со ст.202 УК РФ. если будет нанесен сущ. вред, то решением суда к аудитору м.б. применены след. меры:

1. Штраф 100-300 т.р.; 2. Арест 3-6 мес.; 3. Лишение свободы до 3 лет с лишю.права заним.а/д на срок до 3 лет.

15. Аудит. Заключение: его назначение, виды, состав, содержание, порядок оформления и представления

Аудит. закл-е (А/З) – это офиц. документ, явл. эл-том ФБО орг-ций, подлежащих обяз. аудиту. Также это мнение независ. ауд-ра о достов-ти ФБО аудир. лица во всех существенных аспектах.

В А/З м.б. раскрыто сомнение в непрерыв. деят-ти аудир. лица. По умолч. считается, что оснований д/сомнения нет.

А/З - мнение ауд-ра, предназнач. внеш. заинтересованным пользователям (акционерам). Чтобы избежать трактовок, ауд-р выражает свое мнение с помощью установ. правил, в т.ч. А/З жестко регламентир-но по форме и содержанию.

Заключение состоит из след. эл-тов:

1. Наименование: «А/З по ФБО»

2. Адресат: обычно это акционеры

3. Сведения об аудиторе: орг.-правов. форма, наим., место нахожд., адрес, свидет-во о гос. регистрации, сведения о лицензии, членство в проф.объединении

4. Свед. об аудир. лице: орг.-правов. форма, наим., место нахожд., гос. регистр.

5. Содержание:

а)вводная часть. Указ. объект ауд, в соот. с какими норм. актами подготовлена отч-ть. Распред. ответ-ти. За достоверн. отч-ти отвеч. адм., а ауд-р - за мнение о достовер.

б)V аудита. Это кратк. описание особ-тей провед. проверки, указ-ся. эталон, в соот. с кот. производ. проверка. Дается расписка в достаточности собранных док-в. Указ. применявшиеся подходы, напр. использ. выборки.

Указ. важнейшие обл. проверки, в т.ч.: проверка числовых показателей ФХД; оценка соблюд. принципов подготовки отч-ти; проверка оценочных показ-лей; проверка транспорентности (прозрачности) отч-ти. Здесь ауд-р указ. какие обл. он не смог проверить, т.е. раскрываются ограничения объема аудита.

в)часть, содержащая мнение аудитора, выражаемое с использ. стандартного оборота: «По нашему мнению ФБО ОАО «Х» отражает достоверно во всех сущест-щих отнош-х фин. полож компании на 31 дек. и рез-ты ее ФХД за 200х год.». Раскрываются сомнения в непрерыв. деят.

6) Дата подписания А/З. Она не м.б. ранее даты подготовки отч-ти. Вплоть до этой даты аудитор отвечает за выражение мнения обо всех важных событиях у аудир. лица.

7) Подпись рук-ля ауд. фирмы и рук-ля проверки с указанием номера его аттестата.

Прилож. к закл-ю – проаудируемая отч-ть в полн. V-ме.

Ауд. отч-ть и заключ-е сшивают, нумеруют и передают адм. Адм-ция обязана предоставить А/З заинтересованным пользователям.

А/З м.б. безоговорочно положительным. Аудитор обязан стремиться к такой форме в каж. проверке, но он имеет право на эту форму только при соблюдении 2-х усл.:

1) все рекомендации аудитора выполнены;

2) ошибки устранены в отчетности проверяемого периода

А/З м.б. модифицировано (любое, кроме безоговорочно полож.) в след. случаях:

1. Возникли факторы, повлиявшие на мнение аудитора:

а) заключение готовится в форме мнения с оговоркой, если: отмечались ограничения объема аудита не очень существенные; отмечались не очень существенные разногласия с адм. по поводу учет. политики; б) отказ от выражения мнения, если: существенно ограничен объем аудита; на аудитора оказывалось давление; в) отр. мнение, если отмечались сущ-ные разногласия с адм. по поводу учет. политики.

2) Возникли факторы, не влияющ. на мнение ауд-ра, но важн. для пользователей отч-ти:

а) сомнения в непрерывн. деят.; б) ауд-р привлекает внимание польз-лей в ситуации, влияющей на параметры бизнеса в буд. (незаконченное судеб. разбирательство); в) в заключение вкл. параграф, указывающий на значит. неопред-ть будущего, связ. с влиянием внеш. среды.