19. Аудиторские доказательства: понятие, предъявляемые к ним треб-я, виды, источники, задачи сбора

Аудиторские док-ва – инф-ция, собранная и проанализированная ауд-ром и служащая основанием для его выводов. Ауд док-ва - фундамент, на котором базируется мнение ауд-ра. Кол-во инф-ции, виды, источ. не регламентир-ся, ау-р выбирает их по своему проф. суждению.

Источники аудиторских доказательств

1.Дог-ры и др док-ты, устанавливающие параметры возможных событий, в т ч договоры с партнерами по бизнесу, с персоналом, с учр-ми, приказы, планы, прайс-листы.

2.Первичные учетные документы

2.1.Бух первичка: унифицированная, неунифицированная

2.2.Налоговая первичка; 2.3.Управленческая первичка

3.Учетные регистры

3.1.регистры б/у: аналитические, синтетические; 3.2.Регистры н/у

4.Отчетность

4.1.ФБО: промежуточная, прошлогодняя, отч-ть подразделений, филиалов, дочек; 4.2.Отч-ть налоговая (нал декларация); 4.3.Статистическая отч-ть; 4.4.Управленческая отч-ть

5.Опрос персонала орг-ции и разъяснения администрации

6. Рез-ты анализа фин-эконом состояния компании, показатели эффек-ти затрат, содержание какого-либо док-та.

7.Заключения экспертов, др ау-ров, док-ты, подготовленные внутренним ау-ром…

8.Внешняя информация (публикации, биржевые сведения, сведения, полученные т третьих лиц)

Ауд-р сам опр-ет, к каким источ. обращ. за получ. док-в.

Виды аудиторских доказательств

Кач-во ауд док-в в значит. степени определяется видом:

• По функциональному назначению

1.Предметные – непосредственно устанавливающие какое-либо обстоятельство

2.Вспомогательные – которые помогают обнаружить предметное, но сами ничего не подтверждают

• По роли опытных данных: 1.Эмпирические – опирающиеся на опыт (рез-ты инвентаризации); 2.Математические – опирающиеся на расчет

• По форме: 1.Письменные; 2.Устные

• По контролю: 1.Созданные под контролем ау-ра; 2.Созданные под контролем администрации; 3. Созданные под контролем 3-х лиц

• По источникам получения: 1.Внутренние, полученые от ауд лица; 2.Внешние, полученные от 3-ей стороны

3.Смешанные, полученные от ауд лица и подтвержденные з-ей стороной

Качество внутренних док-в во многом зависит от СВК. If СВК ненадеж, то на внутр. док-ва не стоит опираться

Док-ва собирают в ходе тестирования б/у, СВК, а также в ходе аудита по существу/

Задачи сбора док-в при тестировании СВК:

1. Выявить имеет ли надлежащее место в организация б/у и СВК, обеспечивающая предотвращение и устранение ошибок

2. Оценка эффективности функционирования б/у и СВК

Задачи сбора док-в в ходе аудита по существу, собираются док-ва, подтверждающие следующие предпосылки:

Реальность – показанные в отч-ти активы и обязательства действительно существуют на 31.12 о/г

Полнота – все операции, санкционированные адм-цией и выполняемые в о/г, будут учтены

Возникновение – все отраж-е в учете операции действительно происходили и не были фиктивными. Похожа на предпос. реальность, только провер-ся реальное сальдо. А возникновение – обороты по счетам

Оценка – активы и обязательства компании д. б. оценены в соотв-е с требованиями зак-ва и уч. пол-ки (активы получ-е в подарок оценены по рын стоимости, но без учета расходов на их перевозку; в уч. пол-ке зафиксирован метод оценки материалов по средней Сс их списания, а фактически используется метод ФИФО)

Точность – операции д. б. учтены в том отчетном периоде, когда они происходили, проводки д. б. корректны, не д. б. арифм. ошибок в б/у (учет материалов, закупленных через подотчетное лицо проводкой Д26 К71; приобретение проездных документов для сотрудников – Д84 К71)

Права – права орг-ции на активы и обяз-ва компании подтверждают юр. безупречность договорами и не м. б. оспорены (когда организация материалы, получаемые в переработку, учитывает как собственные на сч10. а следует учесть на забалансовом счете)

Собл-е 6-ти перечисл. предпосылок гарантирует достаточность инф-ции на ур-не регистров ( до главной книги).

Представление – при переносе информации из главной книги в отч-ть активы и обяз-ва должны быть верно классифицированы. Вся информация должна быть прозрачна. Вся информация, существенная для пользователей должна быть раскрыта с достаточной степенью детелизации ( если организация займ, выданный на условиях без процентов и сведений о нем, раскрывает в отч-ти в составе фин вложений; в пояснительной записке не раскрыт состав оффилированных лиц)

Для российского б/у характерно нарушение предпосылок – полнота и представление.