14. Планир-е ауд. Проверки: предварительное планирование, подготовка общ. Плана и программы аудита

Планирование ауд. проверки начинается параллельно этапу выбора клиента и д.б. завершено к моменту подписания договора. В рос.А. частая практика- планирование после подписания дог. Планир. регулир. фед.стандартом, который говорит о 3 подэтапах процесса планирования: предварит. план., разработка общего плана и разраб. программ.

Предвар.планир.

Это сбор сведений о клиенте, т.е. изучение бизнеса, учет. систем и СВК.

Глубина понимания а-ром бизнеса меньше, чем у админ., но она д.б.достаточной. Поэтому а-р обязан собрать и задокументировать сведения о потенц.клиентах объеме меньше, чем это устан.станд.

А-р обязан собрать сведения о внешних и внутренних факторах, влияющих на бизнес клиентаю

Внешние факторы:

• общеэкономические (стадия эк.цикла, фискальная политика гос-ва, курсы валют, инфляция. торговые ограничения и иные формы регулирования эк-ки гос-вом)

• отраслевые (конкуренция, проблемы с тех.мощностями, энергоснабжение, охрана окр.среды, особенности б/у)

Внутренние:

• история бизнеса (когда создана, цель, кем, стратегия. дел.репутация)

• особенности хоз.операций (месторасположение, торг.площадь, виды деят-ти, параметры, к/агенты, кадры)

• финансирование бизнеса ( откуда фин.рес-сы, в какой форме)

• юр.аспекты (треб.к составу отч-ти, право на налоговые льготы, формы внешнего контроля).

Трудоемкость этой работы особенно велика при первичном А., когда впервые обращ.к а-ру (1/3 времени уйдет на сбор сведений). В рос. ауд.фирмах обычно собирают инфо только по внутренним факторам и оформляют ее как акт предварительной экспертизы.

Разработка общего плана

А-р д.принять решение о том, какие разделы б.выделены в проверке.

2 подхода:

1. Для крупных Ко. Разделы проверки соотв.разделам б/у, т.е. группам операций.

2. В неб.Ко разделы плана соотв.циклам (закупка, пр-во, продажа, расчет).

Чтобы определить трудоемкость. ауд-р оценивает ауд.риски и уровень сущ-ти. Низкий Ур.сущ-ти – больше времени на проверку.

Риски и сущ-ть рассчит. как для отч-ти в целом, так и для отд.разделов проверки.

С админ.соглас.возм-ть использ.внутр.а-ра и эксперта. Формир.ауд.группа, назанч.рук-ль проверки.

Разработка программы аудита

По каждому разделу плана разраб.программа проверки.

Программа – перечень ауд. процедур. Указ. источник ауд. док-в, фамилии исполнителей процедур, заполн.при этом раб.док-ты. Это удобный инструмент инструктажа ассистентов, помощников. Позвол. контрол.ход проверки.

План и программа утвержд.рук-ль фирмы и рук-ль проверки.

Ауд-р сам решает обсуждать ли эти док-ты с заказчиком. В ходе проверки в план и программу м.б. внесены изменения, в т.ч. и существенные.

9. Свк : понятие, осн. Элементы, оценка надежности

СВК – совокупность применяемых в каждой организации целей политики и процедур для упорядоченного ведения бизнеса. Эта система добровольная, создается администрацией.

СВК должна обеспечить выполнение приказов руководства, обязательность документирования операций, достоверность отчетности, сохранность имущества.

Эффективная СВК предотвращает и устраняет ошибки в БУ.

Эффективной считается СВК, соответствующая масштабам бизнеса и особенностям хоз операциям.

СВК оценивают по след элементам:

1. стиль управления

2. оргстр-ра м. вкл. подразд, выполн. контрольн функции.

3. распред-е ответств-ти и полномочий. Админ. разводит по разным исполн. функции, если их сосредоточить в 1 руках, м. привести к злоупотреблению. (напр, не принято в 1 руки передавать ф-ции доступа к активу, санкцион. операции с ним, выполнение опер., отражение в учете…)

4. инвентаризация может проводиться с разной частотой

5. средства физ ограничения доступа несанкционированных лиц к активам и документам.