5. Квалификационные требования к аудиторам. Аттестация и лицензирование аудиторской детельности

Ауд-ры подлежат аттестации. Они имеют профессиоальный аттестат. Аттестация провод-ся в форме экзаменов, ее проводит уполномоч. фед орган. Полномочия могут передаваться (сегодня это МинФин)

Требования к претендентам: 1.Высшее экон или юр образование, полученное в рос. базе, имеющее гос аккредитацию. 2.Стаж работы по специальности не менее 3 лет с последних 5. Успешно сдавшие экзаменполучают аттестат без ограничения срока действия.

Уполномоч фед органам аннулировать аттестат в след случ: 1.Решением суда запрещ заним ауд деят-ю. 2.Не соблюдается требование незвисимости. 3.Неоднократная неквалиф работа. 4.Конфиденциальность нарушена. 5.Подгот ложное ауд заключение. 2-5 лицо, лиш аттестата вправе обратиться за аттестатом вновь только через 3 года. 6.Два календ года подряд не осущ ауд деят-ть. 7. Не пройдена ежегодная переподготовка. 6-7 не предполаг вины аудитора.

Аудит лицензируется Минфином. На 5 лет выдается лицензия. При этом провер. соблюдение след требований:

• ауд форма не может иметь формы ОАО

• в штате фирмы не менее 5 аттестованных ауд-ров

• не мен. 50% кадр состава- гр РФ, а если рук-ль иност, то 75%

• конфиденциальность

• независимость

Лицензирование а А отмен-ся с 30.06.07 года.

Вместо лицензирования предпол обязат членство в проф объединении и контроль со стороны объединения. Аудитор м работать в штате ауд фирмы, по гражд-прав договору с ауд фирмой, в качестве индивид предпринимателя. Ауд-ры м пров проверки и оказ-ть сопутств услуги, а заним любой др предпр деят-ю им запрещается.

7. Ауд. Риск и опр-е его допустимого (приемл.) уровня.

Профессиона. риск ауд-ра- вероят-ть не выявить существ ошибку в б/у и отч-ти. Такой риск присутствует всегда. Она предопред тем, что ауд-р раб в услов огранич времени. В аудите различают приемлемые - сопров кажд ауд проверку и неприемл. риски- слишком высок. риски, при таких рисках проводить проверку нельзя. Для расчета рисков исп. след модель, установленная Фед стандартом: DAR= IR* CR* DR

DAR- общ. ауд. риск- это суб-но опр-ая ауд-ром вер-ть того, что проаудируемая отч-ть м содержать невыявл-е ауд-ром существенные искаж-я после подтвержд. ее достоверности. 0≤ DAR ≤ 1. Показатель хар-ет уровень «информац. шума за спиной у адитора».

Неприемлемым яв ауд риск, превышающий значение 0,1.

CR – контрол. риск, субъек. опр-мая ауд-ром вер-ть того что СВК компании не будет выявлять и устранять существенные ошибки в БУ. 0<CR≤1

СВК – совок-ть применяемых в каждой орг-ции целей пол-ки и процедур для упорядоченного ведения бизнеса. Эта система добровольная, создается адм-цией. СВК д. обеспечить выполнение приказов рук-ва, обязательность документирования операций, достоверность отч-ти, сохранность имущества.

Эффективная СВК предотвращает и устраняет ошибки в БУ. Эффективной считается СВК, соответ-щая масштабам бизнеса и особенностям хоз операций.

СВК оценивают по след элементам:

1. стиль управления; 2. оргструктура может вкл. подразделения, выполняющ. контрольные ф-ции; 3. распределение отв-ти и полномочий; 4. инвент-ция м. проводиться с разной частотой; 5. средства физ огранич. доступа несанкционированных лиц к активам и документам.

IR- неотъемлемый риск (внутрихоз.риск риск бизнеса.)- это субъективно опред. аудитором вер-ть появлен. ошибок в б/у. Пок-ль хар-ет работу бухгалтера. 0< IR ≤ 1.

Для оценки эт парам ауд-р рассм факторы, состав кот формир сам. Например: 1.Честность администрации, т.е. отдает ли адм приказ на искажение учетной инфы. 2.Квалификация учетного персонала. Квалиф оцен по объективным пок-лям. Оценка корректир после беседы. 3.Сложность хоз операций. 4.Хар-р хоз связей (кто партнеры). 5.Доминирование одного лица в управлении. 6.Стремление орг занизить налогооблагаемую базу. 7.Намерение компании получить кредит в банке.

DR – риск необнаруж, суб-но опред-мая ауд-ром вер-ть того, что применяемые им аудит-е процедуры не позволят выявить существенные искаж-я в БУ. 0≤ DR ≤1. Эта вел-на хар-т работу аудитора → допускается 0 ошибок.

1–«черн. аудит»,ошибки не обнаруж, проверка не провод.

Ауд. риски оцениваются по 3-бальной шкале, словами «низкий», «средний», «высокий». Обычный ауд. риск не рассчи-ся, предполагается, что он не выше допустимого предела. Ауд-р на осн. тестир-я оценивает неотъемл. и контр. риски по 3-бальной шкале. Затем подбирают соотв риск необнаруж-я исходя из обратной зависимости от контр. и неотъемл-го. DR=DAR/IR*CR

Риски рассч-ют на этапе планир и фиксир в плане и программе проверки. Во t проверки их уточняют. Еcли ауд-р ошибочно занизил риски, ему придется проделать доп процедуры, чтобы завершить проверку с приемлемым уровнем аудит риска.