20.2. Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2012 года на начисленную оплату труда (доходы) работников начисляются страховые взносы в государственные внебюджетные страховые фонды по следующим ставкам (табл. 20.2.1):

Таблица 20.2.1

Ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

в 2012-13 годах

Наименование фонда	Ставка страховых взносов, %
	Общая	Для льготников
		Организации в области СМИ	Общественные организации инвалидов, сельхозпроизводители
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22	20,8	21
Фонд социального страхования (ФСС)	2,9	2,9	1,9
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	5,1	3,3	2.3
ИТОГО	30,0	27,0	20,2

В 2012-13 годах 22% страховых взносов в ПФР распределяются в следующем порядке:

• для лиц 1966 года рождения и старше:

- 6% солидарная часть взносов;

- 16% индивидуальная часть взносов:

• для лиц, родившихся в 1967 году и позже (имеют право на накопительную часть пенсии):

- 6% солидарная часть взносов;

- 10% индивидуальная часть взносов:

- 6% накопительная часть взносов.

Данный тариф применятся при годовой сумме оплаты труда, не превышающей 512 тыс. руб. С суммы оплаты труда, превышающей предельный уровень (512 тыс. руб. в год), установлен тариф 10% (солидарная часть взносов) в ПРФ. Эта регрессия не применяется к выплатам зарплаты, полученным у других работодателей.

Плательщики, использующие упрощенную систему налогообложения с основным видом деятельности соответствующим п. 8 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования Российской Федерации», аптеки и фармацевтические фирмы, переведенные на единый налог на вмененный доход, некоммерческие организации, применяющие упрощенный режим налогообложения и ведущие деятельность в области социального обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительности, для расчета страховых взносов в ПФР используют ставку 20%. В другие страховые фонды эти плательщики отчисления не производят.

Предприятия в особой экономической зоне (ТВД или туристическая деятельность), IT-компании и бюджетные научные общества, созданные после 13.08.2009, а также предприятия, получившие статус участника проекта «Сколково», уплачивают страховой взнос по совокупной тарифной ставке 14%, в том числе:

- 8% в ПФР;

- 2% в ФСС;

- 4% в ФФОМС.

Налоговая база (база страховых взносов) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу каждого работника с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.  Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных:

- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия;

- с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

- при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения;

Также не включаются в налоговую базу в части взносов в Фонд социального страхования РФ  любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданского правового характера, авторским и лицензионным договорам.