2.3 Анализ общей суммы издержек
Далее произведём факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. Результаты представим в виде таблицы 7.
Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты |
Сумма, млн. руб. |
Факторы изменения затрат |
|||
Объем выпуска продукции |
Структура продукции |
Перемен ные затраты |
Постоян ные затраты |
||
За 2009 год на выпуск продукции 2009 г:
|
46582 |
2009 |
2009 |
2009 |
2009 |
За 2009 г, пересчитанному на объем производства продукции 2010 г при сохранении структуры 2009г:
|
47942 |
2010 |
2009 |
2009 |
2009 |
По уровню 2009г на выпуск продукции 2010 г при структуре 2010 г:
|
47949 |
2010 |
2010 |
2009 |
2009 |
Затраты на 2010 г при уровне постоянных затрат 2009г:
|
52074 |
2010 |
2010 |
2010 |
2009 |
Затраты на 2010:
|
53422 |
2010 |
2010 |
2010 |
2010 |
Как видно из таблицы сумма затрат увеличилась на 1350 млн. руб.(47942 – 46582= 1213), (Квп = 83,2%).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 7 млн. руб. (47949- 47942 = -7). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 4125млн. руб (52074 – 47949 = 4125). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1348 млн. руб, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6840 млн. руб (53422 -46582 = 6840), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 1367 млн. руб (47949 – 46582 = 1367), а за счет роста себестоимости продукции – на 5473 млн. руб (53422 – 47949 = 5473).
2.4Анализ затрат на рубль товарной продукции
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 5 и по данным о выпуске товарной продукции приведенным в таблице 8.
Таблица 8 – Данные о выпуске товарной продукции в млн. руб
Товарная продукция на 2009 год:
|
51436 |
При структуре за 2009 на 2010 год при ценах за 2009:
|
55042 |
На 2010 год по ценам 2009 года:
|
58648 |
На 2010 год по ценам 2010 года:
|
61813 |
Произведем анализ влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции, результаты представим в виде таблицы 9.
Таблица 9 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товар ной продук ции |
Расчет |
Фактор |
||||
Объем прои зво дства |
Структура произво дства |
Уровень удельн ых переменных затрат |
Сумма постоян ных затрат |
Отпускные цены на продукцию |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2009 |
46582/51436=90,5 |
2009 |
2009 |
2009 |
2009 |
2009 |
Усл. 1 |
47942/55042=87,1 |
2010 |
2009 |
2009 |
2009 |
2009 |
Усл. 2
|
47949/58648=81,8 |
2010 |
2010 |
2009 |
2009 |
2009 |
Продолжение таблицы 9. |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Усл. 3 |
52074/58648=88,8 |
2010 |
2010 |
2010 |
2009 |
2009 |
Усл. 4 |
53422/58648=91,1 |
2010 |
2010 |
2010 |
2010 |
2009 |
2010 |
53422/61813=86,4 |
2010 |
2010 |
2010 |
2010 |
2010 |
Δ общ= |
86,4-90,5= -4,1коп |
-3,4 |
+5,3 |
+7 |
+2,3 |
-4,7 |
Аналитические расчеты представленные в таблице 9, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 4,1 коп, в том числе за счет увеличения объема выпуска продукции на 3,4 коп(87,1-90,5); повышения оптовых цен на продукцию – на 4,7 коп(86,4-91,1). Остальные факторы вызвали повышение этого показателя соответственно на 5,3, 7, 2,3 коп.
Произведем расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли. Результаты представим в виде таблицы 10.
Таблица 10 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, млн. руб. |
Объем выпуска товарной продукции |
-3,4*12242/100 |
+416,2 |
Структура товарной продукции |
+5,3*12242/100 |
-648,8 |
Уровень переменных затрат на единицу продукции |
+7*12242/100 |
-856,9 |
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции |
+2,3*12242/100 |
-282 |
Изменение уровня оптовых цен на продукцию |
-4,7*12242/100 |
+575,3 |
Итого |
|
+60,7 |
Как видно из таблицы предприятие увеличило сумму прибыли за счет увеличения объема выпуска товарной продукции и изменения уровня оптовых цен на продукцию.