2 Анализ себестоимости продукции на оао «Гамма вкуса»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Гамма вкуса» создан в 1896г. на базе пищекомбината в имении князя Радзивила, находившегося в деревне Радзивилимонты. В то время пищекомбинат выпускал такие виды продукции, как патока, крахмал, спирт, повидло и огурцы. Огурцы реализовывались в Варшаву.

В предвоенные годы деревню Радзивилимонты переименовали в деревню Красная Звезда Клецкого района Минской области.

После окончания Великой Отечественной войны пищекомбинат неоднократно подвергался реконструкции и расширению. Развитие предприятия шло по пути интенсификации и ускорения, коренного технического перевооружения основных и вспомогательных цехов, участков и сырьевой зоны предприятия.

В 1953г. была произведена реконструкция, после которой комбинат стал выпускать около 50 наименований овощных и плодовоягодных консервов. 1 сентября 1953г. комбинат был переименован в Клецкий консервный завод «Красная Звезда». Мощность завода составляла 3 млн. условных банок в год.

В 1961г. началось строительство нового консервного завода в городе Клецке с проектной мощностью 28 млн. условных банок в год, в том числе 10 млн. условных банок в год консервов детского питания.

Первая очередь – цех по производству общих консервов – был сдан в эксплуатацию в августе 1974г., вторая очередь – цех по производству детских консервов – введен в эксплуатацию в ноябре 1975г.

В 1976г. произошло объединение Клецких консервного и винодельческого заводов и Копыльского пищекомбината. В результате объединения было образовано новое предприятие – Клецкий консервно-винодельческий завод.

За последние 20 лет была проделана большая работа по усовершенствованию технологии производства, внедрению новой техники, организации труда. В цехах предприятия установлено 10 технологических линий, внедрена система контейнерной перевозки сельскохозяйственного сырья и отгрузки готовой продукции в пакет-поддонах, внедрены гидроподъемники для облегчения загрузки и выгрузки автоклавных корзин.

Республиканское унитарное производственное предприятие (РУПП) «Клецкий консервный завод» образовано решением Минского областного исполнительного комитета 16 декабря 1996г. № 1773. Зарегистрировано предприятие Минским областным исполнительным комитетом 26 декабря 2000г. № 928 и внесено в Единый государственный реестр юридических и индивидуальных предпринимателей за № 600123341.

В соответствии с указом Президента Республики Беларусь №3 от 6 января 1998г. в рамках программы «Дети Беларуси» для решения проблемы выпуска конкурентоспособной отечественной продукции для детей, ОАО «Гамма вкуса» был включен в подпрограмму «Развитие индустрии детского питания». В рамках данной программы на предприятии была установлена итальянская линия ФСМ по производству плодоовощных консервов для детского питания.

Размещение на промышленной площадке предприятия объектов основного и вспомогательных производств, складов сырья и готовой продукции произведено с учетом подвода внешних коммуникаций. Расстояния между объектами на площадке обусловлены санитарными и противопожарными нормами, требованиями по прокладке дренажа и инженерных коммуникаций.

Здания и территория предприятия полностью обеспечены всей необходимой инфраструктурой.

В настоящее время на территории промышленной площадки предприятия находятся основные здания и сооружения:

- цех асептического консервирования соков;

- цех по производству пюре (полуфабрикаты);

- цех по производству детских консервов;

- склад готовой продукции цеха по производству детских консервов;

- склад для хранения стеклотары;

- арочники для хранения стеклотары и тарных материалов;

- тарный цех;

- котельная;

- ветка железной дороги;

- автотранспортный участок;

- цех по производству жестебанки (бывший);

- цех по производству консервов общего назначения;

- склад готовой продукции плодоовощных консервов общего назначения;

- электрокарное отделение;

- прачечная;

- механические мастерские;

- холодильное отделение;

- производственная лаборатория;

- склад хранения промышленных материалов;

- склад для хранения сельскохозяйственного сырья;

- овощехранилище;

- проходная;

- административный корпус;

Площадь земельного участка, занимаемого промышленной площадкой предприятия составляет 10,38 га. Из них:

- территория свободная от застройки – 1,0 га;

- площадь твердых покрытий – 2,2 га;

- площадь зеленой зоны – 0,3 га.

Выгодное расположение ОАО «Гамма вкуса» обуславливается нахождением промышленной площадки непосредственно в черте города и наличием рядом с ней хорошо развитой сети автомобильных дорог и железной дороги, что позволяет без затруднений осуществлять доставку сырья и отгрузку готовой продукции автомобильным и железнодорожным транспортом.

Основными направлениями развития предприятия определены следующие:

- повышение эффективности процесса производства посредством внедрения новейших высокотехнологичных и ресурсосберегающих технологий;

- постоянное расширение ассортимента и повышение качества продукции для обеспечения максимально полного удовлетворения запросов потребителей;

- внедрение современных методов управления качеством продукции для повышения ее конкурентоспособности на рынке;

- сохранение престижа предприятия на освоенных рынках сбыта и создание положительного имиджа на новых рынках.

Одним из основных направлений развития предприятия является проведение мероприятий по техническому перевооружению и реконструкции. В целях замены морально и физически устаревшего оборудования на ОАО «Гамма вкуса» разработана инвестиционная программа на 2011 год. Она направлена на дальнейшее развитие предприятия, его реконструкции и технического перевооружения, обеспечения выпуска импортозамещающей, конкурентоспособной консервированной продукции для максимального удовлетворения потребности населения республики. В рамках данного проекта предусматривается закупка оборудования и техническое перевооружение действующего производства.

Реализация указанного комплекса мероприятий позволит:

- увеличить производство новых видов консервов с организацией производства мясо- и рыборастительных консервов в стеклотаре, соков в расфасовке Тетра-Пак емкостью 0,2л;

- ужесточить контроль за производимой продукцией, улучшить ее качество;

- увеличить объемы продаж, а соответственно и расширить рынки сбыта.

Как следствие, предприятие сможет в большей степени удовлетворять потребности внутреннего и внешнего рынка в консервной конкурентоспособной и импортозамещающей продукции и обеспечить получение прибыли.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период 2008-2010 гг. представлены в таблице 1.

№ п/п	Наименование показателя	ед. изм .	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп,%
1.	Товарная продукция в сопоставимых ценах	млн.руб	24424	30447	37228	48783	131,03
2.	Товарная продукция в действующих ценах	млн.руб.	22386	30010	40337	51434	127,51
3.	Потребительские товары	млн.руб.	22384	33140	40253	51392	127,67
4.	Доля сертифицированной продукции в общем объеме производства	%	100	99,8	99,8	99,9	100,1
5.	Удельный вес новой продукции в общем объеме производства,	%	0	16,8	16,9	43,8	259,17
6.	Экспорт	тыс.долл	81,7	400,1	344,5	397,2	115,3
7.	Импорт, тыс.долл. США	тыс.долл	69,3	118,5	481,9	1154,3	239,53
8.	Сальдо внешней торговли, тыс.долл.США	тыс.дол.	12,4	281,6	-137,4	-757,1
9.	Производство в натуральном выражении
	в том числе: спирт-ректификат	тыс.дал	468	537	571	612	107,1
	водка и л/в изделия	тыс.дал	1020	176	1358	1453	106,99
	коньяк	тыс.дал				17
	Безалкогольные напитки	тыс.дал				29
10.	Норматив запасов готовой продукции	%	8,7	36,3	28,8	67,6	234,7
11.	Использование мощностей	%
	в том числе водка и л/в изделия	%	69,5	73,5	84,6	86,2	101,89
	спирт-ректификат	%	76,7	88	93,6	100	106,83
	коньяк	%				76,5
	Безалкогольные напитки	%				12
12.	Инвестиции в основной капитал	млн.руб.	728	1594	3895	1219	31,29
13.	Показатель по энергосбережению	%	-62,9	-42,6	-29,4	-6,6
14.	Среднемесячная зарплата	тыс.руб.	654,7	919,8	1119,5	1337,4	119,46
15.	Рентабельность реализованной продукции	%	16,5	22,9	13,7	12,5	91,24
16.	Чистая прибыль	млн.руб.	1250	2691	2279	3370	147,87
17.	Материальные затраты на руб. товарной продукции	руб.	0,608	0,551	0,607	0,661	108,8
18.	Удельный вес просроченной дебиторской в общей сумме дебиторской	%		25,9	28,4	38	133,8
19	Удельный вес просроченной кредиторской в общей сумме дебиторской	%		6,7	3,9	17,8	456,4

Как видно из анализа, существует устойчивая тенденция роста объемов производства спирта, а также водок и ликероводочных изделий с 2006 года. Это объясняется общей тенденцией повышения покупательского спроса в целом по республике, а также улучшением качества выпускаемой продукции, достигнутой на заводе в результате реализации ряда мероприятий, улучшением внешнего оформления, расширением ассортимента сувенирной продукции и т.д.

В 2006 году предприятие завершило выпуск вина плодового согласно постановлению Совета Министров РБ № 753 от 14.06.2006 г. о запрете производства плодовых вин для предприятий, не имеющих первичного виноделия.

В 2009 году на предприятии впервые начат:

• розлив коньяков из импортного сырья, завезенного из Грузии и Украины, выпуск составил 13 тыс.дал на сумму 3,3 млрд.руб.;

• освоено производство безалкогольных напитков под торговой маркой « Придвинье», выпущено 29 тыс.дал на сумму 287 млн.руб.

Оценка рентабельности

Показатели рентабельности показывают эффективность работы организации. Среди основных показателей следует выделить рентабельность продаж и рентабельность продукции.

Рентабельность продаж находится как отношение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг к выручке от реализации.

Рентабельность продукции равна отношению прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг и суммы затрат на производство и реализацию продукции (себестоимость продукции, управленческие расходы и расходы на реализацию).

Расчетные значения вышеописанных показателей приведены в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Сравнительный анализ показателей рентабельности

Показатель	На 01.01.09	На 01.07.09	На 01.10.09	На 01.01.10
Рентабельность продаж, %	12,3	15,9	12,8	10,8
Рентабельность продукции, %	14,0	19,7	14,7	12,1

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что рентабельность на предприятии находится на среднем уровне и по сравнению с 2008 годом она немного снизилась (-2,6%).

Оценка ликвидности

Важнейшей характеристикой текущего финансового положения организации является ее способность своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Эта способность зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных ресурсов величине краткосрочных долговых обязательств.

Анализ платежеспособности (ликвидности) проводился по данным раздела 2 актива баланса, где отражены те оборотные активы, которые могут быть превращены в платежные средства и выступать в качестве источника погашения краткосрочных долговых обязательств. При этом необходимо учитывать, что платежные ресурсы разделяются по степени ликвидности (в порядке уменьшения ликвидности): денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, ценные бумаги, дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Коэффициент текущей ликвидности равен отношению стоимости всех оборотных средств к величине краткосрочных обязательств. Этот коэффициент показывает степень покрытия кратко­срочных обязательств величиной текущих активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активам характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение всех ( долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов. Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств организации (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости активов. Расчетные значения вышеописанных коэффициентов (по данным бухгалтерской отчетности предприятия) и нормативные значения приведены в Таблице 3.3.

Таблица 3.3. Сравнительный анализ показателей ликвидности

Показатель	На 01.01.08	На 01.01.09	На 01.10.09
Коэффициент обеспеченности СОС	0,05	-0,07	0
Коэффициент текущей ликвидности	1,45	1,51	1,44
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,48	0,52	0,53
Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами	0,01	0,01	0,05

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о том, что финансовое положение предприятия по состоянию на 1 октября 2009 года особо не изменилось. Коэффициент текущей ликвидности характеризующий общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации увеличился за 2008 год на 0,06, а за 3 квартала 2009 года снизился на 0,07 и отстает от нормативного (1,7) на 0,26.

За рассматриваемый период значительно изменилась структура основных фондов (табл. 3.4).

Таблица 3.4. Сведения об основных фондах, %

	На 1.01.2009 года	На 1.10.2009 г.
Здания и сооружения	45,8	49,8
Машины и оборудование	46,6	43
Прочие ОС	7,6	7,2
Итого основные фонды	100	100

Так, удельный вес зданий и сооружений в общем объеме основных фондов за период 9 месяцев 2009 г. увеличился с 45,8% до 49,8% (на 4%). Остальные статьи, составляющие основные фонды за 9 месяцев 2009 года снизились и составили:

Машины и оборудование с 46,6% на начало 2009 г. до 43% на 1.10.2009г.

Прочие ОС с 7,6% на начало года до 7,2 % на 1.10.2009 г.