- •Принцип законности
- •Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.
- •1. В зависимости от правовой функции – на регулятивные и охранительные (по функциям, выполняемым нормами права); или (материальные и процессуальные)
- •2. На имущественные и организационные (по объекту);
- •3. По характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
- •4. По структуре их юридического содержания: простые и сложные.
- •Вопрос 13. Правовой статус налогоплательщиков.
- •Вопрос 14. Правовой статус налоговых агентов.
- •Вопрос 15. Правовой статус Налоговых органов
- •Вопрос 16. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.
- •Вопрос 17. Исполнение налоговой обязанности
- •Вопрос 18. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Вопрос 19. Изменение срока уплаты налога , сбора и пени
- •Вопрос 20. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов и пени
- •Вопрос 21. Понятие налоговой льготы . Виды налоговых льгот
- •Вопрос 22. Понятие и значение налогового контроля.
- •Вопрос 23. Формы и виды налогового контроля.
- •24В. Налоговые проверки: понятие, виды, порядок проведения.
- •25. Понятие и правовой режим налоговой тайны.
- •26. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.
- •27. Классификация составов налоговых правонарушений.
- •28. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса рф.
- •Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •29. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки).
- •30. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности.
- •31. Принципы налоговой ответственности.
- •32. Стадии налоговой ответственности.
- •33. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •34. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •35. Санкции в налоговом праве.
- •36. Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.
- •37. Административный способ защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •38.Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков
- •39 Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
- •40.Общая характеристика налога на доходы физических лиц.
- •41.Общая характеристика налога на прибыль организаций.
- •42. Общая характеристика единого социального налога.
- •43. Общая характеристика акцизов.
- •44. Налоги субъектов рф: общая характеристика.
- •45. Общая характеристика местных налогов.
- •46.Упрощенная система налогообложения.
- •47. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •48. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- •49.Особенности налогообложения в особых экономических зонах.
- •50. Налогообложение резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.
29. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки).
Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов обладает следующими специфическими особенностями:
1. Основанием для ее возникновения является административное правонарушение.
2. Данный вид ответственности проявляется в применении к правонарушителю административных взысканий.
Административная ответственность налагается государственными органами, наделенными соответствующей компетенцией.
Субъектами административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов являются: должностные лица организации, к которым в целях административной ответственности отнесены руководители и другие работники организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Должностные лица организаций могут нести административную ответственность за неисполнение собственных налоговых обязанностей так же, как физические лица.
Главным условием привлечения к ответственности за совершенное административное правонарушение является вина, поскольку в соответствии ст. 1.5 КоАП лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
* презумпция невиновности.
* срок исполнения суд решения - один год со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания (давность административного взыскания). Если постановление не было приведено в исполнение в течение указанного срока, то оно не подлежит исполнению.
* п.п. 3 и 4 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей за совершение налогового правонарушения.
* При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа удваивается.
* В соответствии со ст. 4.2 КоАП обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются:
-раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
-предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
-совершение административного правонарушения не совершеннолетним;
-совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
-Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими и иные обстоятельства.
* Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях содержит следующие составы правонарушений в области налогов и сборов:
-- ст. 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
-ст. 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;
-ст. 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации;
-ст. 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
-- ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;
-ст. 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса);
-ст. 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
ст. 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
ст. 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей.