- •Принцип законности
- •Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.
- •1. В зависимости от правовой функции – на регулятивные и охранительные (по функциям, выполняемым нормами права); или (материальные и процессуальные)
- •2. На имущественные и организационные (по объекту);
- •3. По характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
- •4. По структуре их юридического содержания: простые и сложные.
- •Вопрос 13. Правовой статус налогоплательщиков.
- •Вопрос 14. Правовой статус налоговых агентов.
- •Вопрос 15. Правовой статус Налоговых органов
- •Вопрос 16. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.
- •Вопрос 17. Исполнение налоговой обязанности
- •Вопрос 18. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Вопрос 19. Изменение срока уплаты налога , сбора и пени
- •Вопрос 20. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов и пени
- •Вопрос 21. Понятие налоговой льготы . Виды налоговых льгот
- •Вопрос 22. Понятие и значение налогового контроля.
- •Вопрос 23. Формы и виды налогового контроля.
- •24В. Налоговые проверки: понятие, виды, порядок проведения.
- •25. Понятие и правовой режим налоговой тайны.
- •26. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.
- •27. Классификация составов налоговых правонарушений.
- •28. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса рф.
- •Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •29. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки).
- •30. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности.
- •31. Принципы налоговой ответственности.
- •32. Стадии налоговой ответственности.
- •33. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •34. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •35. Санкции в налоговом праве.
- •36. Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.
- •37. Административный способ защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •38.Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков
- •39 Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
- •40.Общая характеристика налога на доходы физических лиц.
- •41.Общая характеристика налога на прибыль организаций.
- •42. Общая характеристика единого социального налога.
- •43. Общая характеристика акцизов.
- •44. Налоги субъектов рф: общая характеристика.
- •45. Общая характеристика местных налогов.
- •46.Упрощенная система налогообложения.
- •47. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •48. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- •49.Особенности налогообложения в особых экономических зонах.
- •50. Налогообложение резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.
47. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. ЕНВД не применяется в отношении установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Ст. 346.27 НК РФ устанавливает значения основных понятий, используемых в гл. 26.3 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.33 НК РФ суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Налогоплательщиками (ст. 346.28 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок, не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.
Объектом налогообложения признается вмененный доход ст. 346.29 НК РФ. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.
Налоговым периодом, согласно ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.
Ст. 346.31 НК РФ установлено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.29 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как произведение величины вмененного дохода (рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) на величину налоговой ставки.
Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.