- •Предмет, объект и методы судебной бухгалтерии.
- •Методы судебной бухгалтерии.
- •Метод бухгалтерского анализа
- •Классификация источников
- •Заемные источники образования хозяйственных средств:
- •Классификация хозяйственных процессов и их результатов:
- •Документация и бухгалтерские документы, их использование при выявлении и раскрытии преступлений.
- •Стадии документооборота:
- •Инвентаризация. Ее виды и использование в деятельности правоохранительных органов
- •Виды инвентаризации:
- •Этапы проведения инвентаризации:
- •Счета как элемент метода бухгалтерского учета
- •В завиимости от отношения к бухгалтерскому балансу счета бывают:
- •2.В зависимости от объема детализации информации счета бывают:
- •3.В зависимости от своего назначения счета бывают:
- •Двойная запись
- •Способы исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете:
- •Бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерская отчетность
- •Документальный анализ и его использование правоохранительными органами.
- •Факторы, которые ограничивают применение арифметической проверки сотрудниками по:
- •Особенная часть Документальная ревизия и ее использование правоохранительными органами
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем:
- •Обязанности:
- •Объекты:
- •Основные задачи судебно – бухгалтерской экспертизы:
- •Заключение эксперта – бухгалтера.
Обязанности:
Уложится в сроки документальной ревизии. Обычный срок – 30 дней. В случае необходимости срок может быть увеличен до 45 дней. По требованию правоохранительных органов ревизия моет длиться от нескольких дней до нескольких месяцев.
По окончании ревизии ревизор обязан составить акт ревизии
Ознакомить с актом ревизии лиц, которые присутствовали при проведении ревизии
Подписать акт ревизии.
Судебно бухгалтерская экспертиза.
Это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно – экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и дачи по ним заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.
Правовые основы:
ФЗ №73 – ФЗ «о государственной судебно – экспертной деятельности в РФ»
УПК
ГПК
КоАП
НК
ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС
ФЗ «о бух деятельности»
Предметом выступают явления, которые характеризуются следующими признаками:
Связаны с хозяйственной деятельностью
Нашли отражение в бухгалтерском отчете
Пределы исследования определяются вопросами, поставленные следовтателем или судом
Определения даются по ним в области бухгалтерского учета.
Объекты:
общие:
первичные и сводные документы
материалы инвентаризации
документы бух оформления (накопительные ведомости, бухгалтерские проводки)
записи в регистрах синтетического и аналитического учета (кассовая книга, Главные книги, журналы – ордера, инвентарные карточки по учету основных средств)
документы и записи оперативного и неофициального учета.
Специальные
Акты документальных ревизий, налоговых проверок, заключения аудиторов
Заключения экспертов
Протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу
Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, обысков и выемки.
Основные задачи судебно – бухгалтерской экспертизы:
Проверка и установление наличия ли отсутствия недостачи, излишков, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба
Проверка документальной обоснованности расхода товарно – материальных ценностей и денежных средств
Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно – сметной и кассовой дисциплины
Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета
Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности
Определение правильности или неправильности методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего и последующего финансового контроля.
Права и обязанности эксперта бухгалтера - сам
Основания отвода эксперта – бухгалтера:
Его участие в данном деле в ином качестве (переводчика, аудитора)
Нахождение эксперта – бухгалтера в служебной ли иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, гражданского ответчика
Проведение экспертом – бухгалтером документальной ревизии или документальных проверок, материалы которых послужили основанием возбуждения данного дела
Некомпетентность эксперта – бухгалтера.
Основания назначения судебно - бухгалтерской экспертизы:
несоответствие между выводами проведенной по требованию свидетеля ревизии и другими материалами дела
обоснованное возвражение обвиняемого против выводов док ревизии
несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации
обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно – бухгалтерской экспертизы
определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключениям экспертов других специальностей
ревизия была проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально ответственных лиц.