Оценка материалов документальной ревизии следователем:

1. В полном ли объему выполнена задача, поставленная перед ревизией

2. Насколько полно осуществлена документальная проверка по каждому вопросу задания и применил ли ревизор рекомендуемые приемы и методы проверки

3. Достаточно ли полно установлены и документально подтверждены факты нарушений, какие из этих фактов требуют дополнительной проверки и каким путем

4. На каком этапе привлекались к участию в ревизии должностные лица, учтены ли ревизором их объяснения

5. Правильно ли оформлены отдельные ревизионные действия (промежуточные акты, например акт контрольных обмеров) и все ли документы приложены к акту ревизии

6. Обоснованы ли выводы ревизора о наличии выявленных им нарушений, подтверждаются ли эти выводы документами, расчетами и объяснениями, приложенными к актам, и имеются ли в акте противоречия

7. Сделаны ли ревизором общие выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, и в каком объеме реализованы эти предложения

8. Есть ли необходимость проведения дополнительной или повторной ревизии, возможно ли восполнение недостатков ревизии путем получения дополнительного заключения ревизора

9. Есть ли необходимость назначения судебно – бухгалтерской экспертизы

10. Какие организационные, оперативно – розыскные мероприятия и следственные действия необходимо провести с целью дополнительной проверки фактов нарушений, выявленных ревизией.

После изучения акта первичной ревизии следователь принимает одно из решений:

1. Признать проведенную ревизию доброкачественной и ее материалы приобщить к делу

2. При наличии существенных недостатков в материалах ревизии возвратить их органу, который проводил ревизию, для доработки

3. Признать первичную ревизию недостаточной по различным мотивам и потребовать ее повторного производства

На основе анализа материалов проведенной ревизии, а также с учетом новых данных, которые появились в уголовном деле, следователь может придти к выводу о назначении дополнительной или повторной ревизии.

Ревизор, который проводил ревизию, не является процессуальной фигурой, поэтому он может быть допрошен в качестве свидетеля по делу. Показания ревизора могут быть отражены в протоколе допроса, с которым следователь обязан ознакомить подозреваемых лиц.

Акты документальной ревизии относятся к иным документам, согласно УПК РФ и допускается в качестве доказательств, если они имеют значение для установления обстоятельств, которые подлежат доказыванию.

По результатам проверок и ревизии сотрудниками милиции принимается одно из следующих решений:

1. Составляется рапорт об обнаружении признаков преступления статья 143. В дальнейшем на основании статей 144, 145 решается вопрос:

• О возбуждении уголовного дела, так как сведения, сообщенные в рапорте, о совершенном или готовящемся преступлении в соответствии со статьей 140 являются поводом для возбуждения уголовного дела

• Об отказе в возбуждении уголовного дела

• О передаче сообщения по подследственности на основании статьи 151

2. Материалы передаются по подведомственности, в том числе о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях. Материалы также могут быть переданы в налоговые органы при выявлении обстоятельств, которые требуют совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов для принятия по ним решения статья 116-122 НК.

3. О возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях (например, сотрудником милиции может быть составлен протокол об административном правонарушении)

4. Завершение проверки в связи с тем, что нарушения законодательством РФ не установлены.

По принятым решениям в 3 дневный срок извещается организация или физическое лицо, в отношении которого она проводилась.

Права и обязанности ревизора.

Права:

1. Осматривать все помещения, склады, хранилища, в которых находятся денежные, имущественные, товарно – материальные и иные ценности, реализуемые организацией

2. Знакомиться с подлинниками документов, находящихся в других организациях

3. В случаях обнаружения хищения и злоупотреблений по согласованию с руководителем ревизуемой организации опечатывать помещение

4. Производить инвентаризацию товарно – материальных ценностей и денежных средств

5. Требовать от организации представления первичной бухгалтерской документации

6. Опечатывать документы ревизуемой организации

7. Запрашивать из смежных организаций заверенных копий необходимых документов

8. Требовать от руководителя и работников ревизуемого предприятия справки и устные ответы на вопросы. Возникшие в связи с проведением ревизии

9. Запрашивать различные учреждения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии.