Способы исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете:

1. Корректорный - заключается в том, что ошибочная запись зачеркивается тонкой линией, рядом делается правильная запись с письменной оговоркой исправления, указывается дата и подписи лиц, участвующих в хозяйственной операции.

2. Красное сторно (уничтожение) – заключается в том, что неправильная запись повторяется красными чернилами, суммы записанные красными чернилами при подсчетах не суммируются, а вычитаются. В связи с этим неправильная запись погашается исправленной записью. С помощью красного сторно исправляются следующие виды ошибок:

• Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны необоснованно, так как хозяйственная операция не имела места.

• Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны обоснованно и соответствуют сумме операции, но данная сумма отнесена на счет, который не соответствует содержанию операции. Поступили материалы от подотчетного лица на сумму 50 тысяч рублей, в ходе проверки было установлено, что материалы по накладной поступили от подотчетного лица Д 10 «материалы» К 60 50 тысяч рублей запись повторяется красными чернилами или обводиться и надо сделать правильную запись Д 10 К 71 50 тысяч рублей

• Счета в бухгалтерских проводках указаны правильно, но сумма операции завышена. Поступило в кассу от подотчетного лица 4 000 рублей, проводка была сделана следующая Д 50 К 71 4 000 В ходе проверки было установлено, что в кассу поступила 1000 Повторяем Д 50 К 71 4 000 и обводим красными чернилами и теперь делаем правильную запись Д 50 К 71 1000 .

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс составляется по окончании месяца. Это способ обобщения, отражения и экономической группировки хозяйственных средств и их источников в денежном измерении на определенную дату, обычно на первое число месяца. Баланс – это двухсторонняя таблица, одна сторона актив, другая пассив. Актив показывает состав и размещение хозяйственных средств, а пассив источники их формирования и целевое назначение на момент составления баланса.

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение: с одной стороны – это равенство итогов сопоставимых показателей актива и пассива, а с другой стороны – это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние хозяйственных средств организации и источники их образования на определенную дату. Актив состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

Пассив состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы

2. Долгосрочные пассивы

3. Краткосрочные пассивы

Соотношение между статьями актива и пассива баланса позволяет оценить финансовое состояние организации. Изменение валюты баланса имеет место, когда операция затрагивает и актив и пассив. По данным бухгалтерского баланса можно определить изменение финансового положения организации по сравнению с началом отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 13 бухгалтерская отчетность за исключением отчетности бюджетных организаций, а так же общественных организаций состоит из:

• бухгалтерского баланса,

• отчета о прибылях и убытках

• Приложении к ним,

• аудиторского заключения, которое подтверждает достоверность отчетности. Аудиторское заключение представляют организации, которые подлежат обязательному аудиту или ревизии (заключение дается ревизионным союзом сельскохозяйственных кооперативов). Обязательному аудиту подлежат банки, кредитные организации, общества открытого типа.

• Пояснительная записка. Пояснительная записка к головой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации (виды деятельности, структура), ее финансовом положении, данные за отчетный и предшествующие годы. В ней же сообщается о фактах не применения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. Организация объявляет изменение в своей учетной политике на следующий отчетный год. Формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения утверждаются МинФином. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если учет ведется централизованной бухгалтерией специализированной организации или бухгалтером-специалистом, то она подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерией или специализированной организацией либо бухгалтером – специалистом.

Отчетность бывает месячная, квартальная и годовая. Она составляется с нарастающим итогом с начала отчетного года.