6. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Для розрахунків з підзвітними особами при видачі під звіт готівки на господарські потреби та витрати пов’язані з відрядженням на визначений термін і мету використовується субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. По відношенню до балансу субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами” являється активним, хоча ряд фахівців вважають його активно-пасивним. На дебеті відображають основні суми видані під звіт з каси, одержанні за чеками з рахунків в банках або грошовим переказом через органи зв’язку. На кредиті відображають суми, що підтверджуються відповідними звітами і документами, а також внесені до каси готівкою для погашення невикористаних авансів.

Таблиця 8.5.

Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст операції	Дебет	Кредит
1	2	3
Видана з каси готівки під звіт або в рахунок погашення заборгованості по підзвітних сумах	372	301
Відображаються операційні доходи від зміни офіційного курсу іноземної валюти	372	714
Відображаються неопераційні доходи від зміни офіційного курсу іноземної валюти	372	744
Утримано із заробітної плати невикористані підзвітні суми	661	372
Придбано за рахунок підзвітних сум необоротні активи	152, 153, 154, 155	372
Придбано за рахунок підзвітних сум виробничі запаси, поточні біологічні активи або малоцінні швидкозношувані предмети	20, 21, 22	372
Придбано за рахунок підзвітних сум товари	281,282	372
Затверджено звіт по відрядженню представника апарату управління	92	372
Затверджено звіт по відрядженню представника відділу збуту	93	372
Затверджено звіт по відрядженню, мета якого пов’язана	941	372
Відображається виникнення податкового кредиту при здійсненні розрахунків за рахунок підзвітних сум	641	372
Відображаються операційні витрати від зміни офіційного курсу іноземної валюти	944	372
Відображаються неопераційні витрати від зміни офіційного курсу іноземної валюти	974	372
Повернуто в касу невикористані підзвітні суми	301	372
Утримано із заробітної плати невикористані підзвітні суми	661	372

Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами здійснюють за допомогою Журналу 3, а аналітичний – у Відомості 3.2. записи в ці облікові регістри здійснюють на підставі видаткових та прибуткових касових ордерів та звітів про суми надані під звіт або на відрядження.

7. Склад та облік іншої поточної дебіторської заборгованості

В склад іншої поточної дебіторської заборгованості також включають дебіторську заборгованість, яка не пов’язана з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг.

Планом рахунків передбачено, що на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями.

Рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами” має такі субрахунки:

371 “Розрахунки за виданими авансами”

372 “Розрахунки з підзвітними особами”

373 “Розрахунки за нарахованими доходами”

374 “Розрахунки за претензіями”

375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”

377 “Розрахунки з іншими дебіторами”

378 “Розрахунки з державними цільовими фондами”

За дебетом рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення чи списання.

Субрахунок 371 “Розрахунки за виданими авансами” використовують для обліку розрахунків з іншими підприємствами за авансами виданими. За дебетом обліковуються суми виданих авансів, а також суми, сплачені за розрахунками за виконані роботи по проміжних рахунках.

Таблиця 8.6