Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Контрольные вопросы

1. Аудиторское законодательство. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

2. Аудиторская деятельность аудиторов.

3. Аудиторские организации

4. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

5. Обязательный аудит.

6. Инициативный аудит.

7. Аудиторский контроль.

Задачи

1.Временными правилами аудиторской деятельности в РФ предусматривается право органов дознания и следователей (с санкции прокурора), суда и арбитражного суда давать аудитору и аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного в отношении этого экономического субъекта уголовного дела (п. 10). Между тем в юридической и экономической печати имеют место высказывания некоторых теоретиков и практиков, критикующих данное положение ввиду противоречия его принципу независимости аудита.

Каково ваше мнение по данному вопросу?

2. Временными правилами аудиторской деятельности в РФ предусмотрено проведение инициативных аудиторских проверок с целью установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам. Основанием проведения такой проверки является решение экономического субъекта (п. 6).

Что следует понимать под «решением экономического субъекта» — решение учредителей (участников) юридического лица (в том числе общего собрания акционеров, если организационно-правовой формой хозяйствующего субъекта является акционерное общество) или решение администрации организации? Можно ли в таком случае говорить о приоритете одного из двух возможных решений, в особенности если они находятся в состоянии противоречия?

3. Цивилизованное функционирование рынка аудиторских услуг в Российской Федерации, начиная с 1994 г., обеспечивается утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» Временными правилами аудиторской деятельности в РФ. В этих Правилах в самом нормативном определении аудита выделяются в качестве самостоятельных и равнозначных объектов бухгалтерская и финансовая отчетность (п.5).

Что следует понимать под финансовой отчетностью в отличие от отчетности бухгалтерской, структура и содержание которой четко определены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также соответствующими инструкциями Министерства финансов?

4. Действующими Временными правилами аудиторской деятельности в РФ аудит разграничивается как бы на два независимых блока деятельности — осуществление независимых вневедомственных проверок и оказание иных аудиторских услуг (п.З). Причем, как это вытекает из анализа положений названных Правил, в первом случае аудиторская деятельность требует наличия лицензии и штата сотрудников, обладающих определенными квалификационными навыками. Во втором — та же аудиторская деятельность, обозначенная как «иная», не требует соблюдения ни первого, ни второго условия.

Следует ли все же придерживаться единого подхода к пониманию аудиторской деятельности и исходить из единства требований, которые предъявляются к ней в целом?

5. Временными правилами аудиторской деятельности в РФ введены в употребление словосочетания «экономический субъект», «проверяемый экономический субъект», «экономический субъект-заказчик».

Являются ли вообще «экономические субъекты» единственно возможными клиентами аудиторов?

6. В качестве основной цели аудита Временными правилами аудиторской деятельности в РФ названо установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов. Совершенно ясно, что отсутствие четкого понимания термина «достоверность» делает цель и результат аудита недосягаемыми.

Можете ли вы дать отчетливые дополнительные пояснения, касающиеся содержания понятия «достоверность» применительно к аудиторской деятельности? Кто и как, по вашему мнению, определяет критерии такой достоверности в ходе аудиторской проверки?

7. Закрепляя в качестве основополагающего принципа аудита его независимость, Временные правила аудиторской деятельности в РФ определили эту деятельность как «независимую вневедомственную проверку». Некоторые практические работники находят такое определение небезупречным, полагая, что если проверка независима, то не имеет значения, является ли она ведомственной или вневедомственной. В теории по этому поводу также высказан критический взгляд, согласно которому термин «вневедомственный» вообще утратил свое семантическое значение в результате перестройки экономических отношений в государстве, а потому и не несет на себе практически никакой смысловой нагрузки.

По каким отчетливым признакам независимость аудиторов (аудиторских организаций) определили бы вы?

8. Позволяет ли анализ Временных правил аудиторской деятельности в РФ мотивированно подтвердить или опровергнуть высказанное в научной литературе мнение о том, что предписания этих Правил, касающиеся предмета аудиторского исследования, императивны, а относящиеся к методу такого исследования — диспозитивны?

9. Временными правилами аудиторской деятельности в РФ предусмотрена ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки либо за препятствование ее проведению.

Вправе ли названные в этом пункте Правил правоохранительные органы предъявлять в суд иск об уклонении экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки, если этот экономический субъект, реализуя свое право заключить договор с любой аудиторской фирмой (аудитором), длительное время не может достичь соглашения с избранной фирмой (аудитором) по существенным условиям договора на проведение аудиторской проверки? Предусматривается ли Временными правилами аудиторской деятельности в РФ подобная ситуация?

10. Временными правилами аудиторской деятельности в РФ проверяемым экономическим субъектам не предоставлено право оценивать качество проведенной аудиторской проверки. По указанной причине привлечение аудитора (аудиторской фирмы) к гражданской ответственности за недоброкачественный аудит возможно не иначе как посредством обращения заинтересованного экономического субъекта с заявлением в лицензирующий орган или к прокурору. При этом только лицензирующий орган обладает правом инициативы назначения проверки качества аудиторского заключения, а также и предъявления соответствующего иска в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки.

Обусловлено ли также необходимостью проверки качества проведенного аудита рассмотрение по существу заявления о привлечении аудитора к уголовной ответственности по ст. 202 УК?

Тест

1. Правоспособность аудиторской фирмы:

1) является общей;

2) является специальной;

3) нормативными актами не определяется.

2. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности:

1) не может быть аннулирована до окончания срока, на который она выдана;

2) может быть аннулирована на основании решения арбитражного суда;

3) может быть аннулирована выдавшим ее органом.

3. Аудиторская фирма вправе начать аудиторскую деятельность:

1) с момента ее государственной регистрации;

2) с момента получения учредителями квалификационного аттестата;

3) с момента получения лицензии.

4. Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание штрафа:

1) по решению арбитражного суда;

2) по распоряжению органов федерального казначейства;

3) по распоряжению органов государственной налоговой службы.

5. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься юридические лица:

1) независимо от вида собственности;

2) основывающие свою деятельность на частной собственности;

3) основывающие свою деятельность на государственной и муниципальной собственности.

6. Договор на оказание аудиторских услуг может быть:

1) только возмездным;

2) как возмездным, так и безвозмездным;

3) безвозмездным по соглашению сторон.

7. Формами злоупотребления полномочиями со стороны аудиторов (ст. 202 УК) могут являться:

1) разглашение сведений, ставших им известными в силу их деятельности;

2) сообщение заведомо ложных итогов проверки;

3) ошибочные выводы о результатах проверки.

8. Ответственность аудитора в рамках договора по возмездному оказанию услуг наступает в случаях:

1) ненадлежащего качества оказанных услуг;

2) несоблюдения конфиденциальности при использовании полученной от контрагента информации;

3) одностороннего отказа от исполнения обязательств по договору.

9. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от:

1) проверяемого экономического субъекта;

2) государственных органов, поручивших им проведение проверки;

3) собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

10. Какой орган лицензирует аудиторскую деятельность?

1) Центральный банк России;

2) Минэкономразвития России;

3) Минфин России.

11. Аудитор должен иметь:

1) высшее юридическое образование;

2) высшее математическое образование;

3) среднее бухгалтерское образование.

12. Стаж работы для получения аттестата аудитора составляет:

1) 2 года;

2) 3 года;

3) 5 лет.

13. Лицензия на аудиторскую деятельность выдается на срок:

1) 3 года;

2) 5 лет;

3) без ограничения срока действия.

14. Как часто должен проводиться обязательный аудит?

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) ежегодно.

15. Какая организация не подлежит обязательному аудиту?

1) Пенсионный фонд РФ;

2) товарищество собственников жилья;

3) негосударственный пенсионный фонд.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Назовите виды конфиденциальной информации. Дайте их общую характеристику.

2. Дайте характеристику правовых форм осуществления инновационной деятельности.

3. Охарактеризуйте государственное воздействие на инновационную деятельность.

4. Дайте характеристику законодательства о ценообразовании и ценовом регулировании.

5. Назовите нормативно-правовые акты, регулирующие расчеты.

6. Охарактеризуйте расчеты наличными, а также ответственность за нарушение правил расчетов наличными.

7. Дайте характеристику форм безналичных расчетов. Объясните ответственность в сфере безналичных расчетов.

8. Охарактеризуйте расчеты в иностранной валюте.

9. Охарактеризуйте правовое регулирование несостоятельности (банкротства).

10. Дайте понятие и назовите признаки несостоятельности (банкротства).

11. Назовите и охарактеризуйте процедуры банкротства, предусмотренные российским законодательством.

12. Назовите основания для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве).

13. Каковы особенности банкротства индивидуальных предпринимателей.

14. Дайте общую характеристику банковского законодательства.

15. Раскройте понятие источники банковского права и назовите их.

16. Раскройте понятие банковского правоотношения и дайте характеристику субъектам банковского правоотношения.

17. В чем особенность правового положения банковских групп и банковских холдингов?

18. Какова роль банковских ассоциаций?

19. Раскройте особенности правового положения Банка России.

20. Назовите цели деятельности и функции Банка России.

21. Раскройте взаимоотношения Банка России с Правительством РФ.

22. В чем заключается подотчетность Банка России Государственной Думе?

23. Дайте характеристику организационной структуре Банка России.

24. Назовите операции Банка России. На какие виды деятельности и банковских операций существуют ограничения для Банка России.

25. Расскажите о международной и внешнеэкономической деятельности Банка России.

26. Правовые методы и формы регулирующих и надзорных функций Банка России.

27. Перечислите и дайте характеристику мерам, которые Банком России может применить в случае нарушения кредитной организацией банковского законодательства.

28. Раскройте понятия кредитной организации, банков и небанковских кредитных организаций.

29. В каких организационно-правовых формах могут создаваться кредитные организации?

30. Дайте характеристику банковским операциям и сделкам.

31. Какие ограничения установлены законодательством на осуществление кредитными организациями банковской деятельности.

32. Что означает лицензирование банковской деятельности и какие виды лицензий может получить вновь созданная кредитная организация.

33. Какие виды лицензий, расширяющие круг выполняемых операций, может получить кредитная организация.

34. Какие полномочия предоставляет банкам Генеральная лицензия.

35. Какие особенности государственной регистрации кредитной организации с иностранными инвестициями и филиалов иностранных банков.

36. Какие дополнительные требования к созданию и деятельности кредитных организаций с иностранными инвестициями и филиалов иностранных банков.

37. Какие основания для отзыва лицензии у кредитных организаций Банком России.

38. Перечислите формы и порядок реорганизации кредитных организаций.

39. Особенности рассмотрения дел о банкротстве кредитной организации арбитражным судом.

40. В чем отличие договора кредита от договора займа?

41. Какова ответственность сторон за нарушение обязательств по кредитному договору?

42. Дайте характеристику договору банковского вклада и его видам.

43. Форма договора банковского вклада. Какова роль сберегательной книжки?

44. В чем заключаются особенности договора банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин?

45. В чем заключается правовое регулирование чека?

46. Какова роль неустойки в обеспечении кредита?

47. Раскройте понятие «залог», какие виды залога Вы знаете?

48. Каков порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

49. Дайте характеристику поручительству. Ответственность поручителя.