2.17. Налог на добавленную стоимость. Акцизы.

НДС - форма изъятия в бюджет части доб-ой ст-ти и опред-ся как разница между ст-ю реализ-ой пр-ии и ст-ю затрат, отнесенных на издержки производства.

Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели. Объекты: реализация товара; строительно-монтажные работы для соотв.нужд; передача на тер-ию РФ товаров для собственных нужд. Не подлежит налогообложению реализация: мед.тов-в, услуг по содерж.детей, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги.

Налоговая база: при реализации тов-в опред-ся как их ст-ть с учетом акциза без включения НДС; при реализации имущ-ва как разница м\у ценой реализации им-ва с учетом НДС и акцизов и остаточной ст-ти по балансу. Налоговая база определяется с учетом авансового платежа. Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для н\плат-ов, у которых выручка в течение квартала не превышала 2 млн.руб.в месяц – квартал.

Налоговая ставка: 0% - при реал-ии тов-ов, вывез-ых в таможенном режиме экспорта при наличии док-та; 10% - при реализации продов-ых тов-в и тов-в для детей по перечню НК; 18% - при реализации ост-ой группы тов-в. Сумма налога исчисляется как соотв-ая ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации тов-ов, дата реализации которых относится к налоговому периоду. При реализации н\плат-к обязан выставлять счет-фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки. В счет-фактуре и в расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленной суммы налога к вычету. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода, как разница м\у суммой налога исчисленного с реализации и сумм налоговых вычетов.

Акцизы. Косвенные налоги на товар, включающие в цену. Плательщики: организации, ИП, лица признанные плательщиками акцизов. Подакцизные товары: спиртосод.более 9%, алкогольная продукция, табачная продукция, дизтопливо, авто, природный газ. Не подлежат: раелиз.подакциз.тов-в в режиме экспорта за пределы России, использ.природного газа для личного потребления физ.лицами. уплата производится не позднее 25го числа след.за отчетным.

Налоговые ставки: твердая (расч-ся в абсолютной сумме на единицу измерения); адвалорная (вычисляется в % на единицу измерения); комбинированная.

Таможенная пошлина – косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары. Ставки определяются правительством РФ и зависят от страны происхождения товара.

2.18. Налогообложение физических лиц.

НДФЛ – явл-ся прямым налогом и отнесен к федеральным налогам. Нормативный акт – разд.8, гл23НК.

Является центральным в системе н\о населения. В качестве источника уплаты налога выступает, начисленная оплата труда по всем основаниям.

Плательщики – физ.лица, явл-ся налоговыми резиденты и не резиденты, получ-ие доходы от ист-ов в РФ. Объект обложения: для резидентов – сумма полученного дохода из ист-ов, расположенных на тер-ии РФ и за ее пределами; для не резидентов – из ист-ов кот-е расположены только на тер-ии РФ. Налоговый период – календарный год. Налоговые вычеты – при опред-ии налоговой базы н\плательщик имеет право на получение: - стандартных налоговых вычетов; - социальных налоговых вычетов (при подаче декларации): - в сумме направленной на благотворит. цели если она не превышает 25 000руб;

- в сумме направленной на оплату образовательных услуг за свое обучение при обучении детей на дневной форме в размере не превышающим 38 000руб; - в сумме направленной на оплату услуг по лечению, если не превышает 38 000руб; - имущественных налоговых вычетов: - при продаже имущ-ва, вычет = фактически получ-у доходу если имущ-вов соб-ти 3 и более лет, еслипродается недвижимость младше 3 лет, то сумма вычета не может превышать 1 млн.руб. по остальному имуществу сумма не может > 125 000руб.; при покупке или новом строительстве жилого дома или квартиры, вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не может превышать 1 млн.руб. и предоставляется 1 раз в жизни. Начиная с 2005 года этот вычет можно получить не только через налоговые органы, но и через работодателя. – профес-ых налоговых вычетов. ПБОЮЛ предоставляют в сумме проведенных расходов, если налогоплательщик не ведет учет расходов, то они принимаются равными 20% полученного дохода. Все вычеты предоставляются только в отношении доходов, подлежащих н\о НДФЛ по ставке 13%.

Налоговые ставки: - 13% по общему правилу; 35% в отношении доходов: - ст-ть выигрышей и призов, - %дох-в по вкладам в банках; 30% с доходов нерезидентов; 9% с доходов от долевого участия в деят-ти орг-ий, полученных в виде дивидендов. Порядок и сроки уплаты: по декларации – не позднее 15 июля года, след-го за налоговым периодом. НК уст-ет перечень дохода, которые не подлежат налогообложению, к ним относятся: гос.пенсии; пособия; компенсационные выплаты; стипендии; полученные алименты.