2.15. Налогообложение прибыли (дохода) юридических лиц. Специальные налоговые режимы (усн, есн, есхн).

Налог на прибыль относится к числу прямых федеральных налогов. Основной нормативный акт – глава 25 НК РФ часть 2.

Н\плат-ки: рос-ие орг-ии, иностр.орг-ии осущ-ие свою деят-ть в РФ через представительства.

Объект н\о – прибыль, получаемая н\плат-ом.

Прибыль – это доход, уменьшенный на величину расхода.

К доходам относятся: доход от реализации продукции и имущественных прав; внереализационные доходы (список определяется НК).

Расходы подразделяются: расходы связанные с производством и реализацией (матер-ые, рас-ы на оплату труда, сумма амортизации, прочие); внереализационные расходы (обоснован.затраты на осуществление деят-ти непосредственно не связанные с пр-ом и реализацией).

Если учетной политикой п\п установлен порядок признан.доходов методом начисления, то дох.приз-ся в том отч-ом периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления ДС. Расходы для целей н\о прин-ся также в том отчетном периоде, к которому они отн-ся не зав-мо от времени факт-ой выплаты ДС.

П\п имеют право на опред-ие даты получения дохода по кассовому методу, если в средн.за пред-ие 4 кв-ла выр-ка от реализации без НДС не прев-ла 1 млн.руб. за каждый квартал. Датой получения дохода при этом призн-ся день поступления средств на счета в банках или кассу, а расх-ми приз-ся затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база – денежное выражение прибыли подлежит налогообложению. Для определения суммы прибыли из налоговой базы исключаются суммы убытка подлеж.переносу на данный отчетный период.

Налоговый период – год, отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговая ставка определяется как соотв-ая налоговой ставке пропорциональная доля налоговой базы. Общая 24%: 6,5% - в федеральный бюджет; 17,5% - в региональный бюджет. По дох.в виде % по гос.и мун-м ЦБ – 15%. Налоговые ставки на доходы иностр.органов не связанные с деятельностью пост.представ. 10% от аренды судов, самолетов, 20% со всех других доходов.

Сроки уплаты: налог подлежит уплате в бюджет по истечению налогового периода. Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по предпол-ой прибыли уплач-ся не позднее 28 числа каждого месяца, а н\плат-ки, исчисл-ые ежемесячные платежи по фактической прибыли – не позднее 28 числа месяца, след-го за отчетным.

2.16. Налогообложение имущества организации. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами.

Налог на имущество относится к числу прямых рег-ых налогов. Основной нормативный акт – раздел 9, гл.30 НК и законы субъектов.

Плательщики – российские организации, рос и иност имеющ в союственности им-во находящееся в экономической зоне РФ. Объект – движимое и недвижимое имущество. Не признаются: земельные участки и иные объекты природопользования, им-во, принадлежащее на праве хоз.ведения федеральной организации исполнительной власти и использ-ся этими органами для нужд гражданской обороны, безопасности.

Налоговая база: определяется как средняя годовая стоимость имущества признаваемая объектом налогообложения. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, 6 мес, 9 мес. Налоговая ставка не может превышать 2.2%. Освобождаются – религиозные об-ва, инвалиды, не менее 80%, орг-ии производящие фармацевтическую продукцию, им-во гос-х научных центров.

Порядок исчисления налога: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произв-ие соотв-ей налоговой ставки и налоговой базы, опред.за налоговый пер-д. Сумма авансового платежа исч-ся по итогам каждого отчетного периода.

Порядок и сроки уплаты налога: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в сроки, установленные субъектами РФ. Расчеты пред-ся по авансовым платежам не позднее 30 дней со дня окончания соответ-го отчетного периода, а по итогам года – не позднее 30 марта, года след-го за налоговым периодом. Среднегодовая ст-ть им-ва опред-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной ст-ти им-ва на 1е число каждого месяца отчетного пер-да и на 1е число след-го за отчетным периодом месяца на кол-во месяцев + 1.

Сбор за пользование объектами животного мира и объектов водных ресурсов. Плательщики – физ.и юр.лица, получ.в установленном порядке лицензии на пользование этими объектами. Ставки сбора установлены дифференциально.

Порядок и сроки уплаты: уплачивают при получении лицензии на пользование жив.мира; за пользование объектами вод.рес-ов уплач-ют в виде разового(10%), остальн.часть – ежемесячно не позднее 20го числа месяца.