Однокомпонентный анализ безубыточности ооо «Soul of Dance»

Самым простым является анализ безубыточности однопродуктового предоставления услуги, т. е. одной услуги. Для анализа безубыточности танцевальной организации «Soul of Dance» рассмотрим такую услугу, как обучение танцам детских групп.

Допустим, что хореографы могут получить 30000 рублей в месяц. В месяце четыре недели. Предположим, что три дня в неделю хореограф дает занятие трем детским группам. Следовательно, стоимость одного занятия: 30000/4/3/3= 833 рубля- затраты на одно занятие.

Рассчитаем точку безубыточности для рассматриваемой услуги:

Постоянные расходы (FC)= 201000(руб.)

Стоимость данной услуги (р)- (число человек 9* 400 рублей) = 3600(руб.)

Удельные переменные затраты на единицу услуги (z)- (усилия на проведение одного урока исходя из уровня заработной платы)=833 (руб.)

Точка безубыточности Q*(количество занятий) — это такой объем реализации про­дукции, который позволит предприятию покрыть все расходы и выйти на нулевой уровень прибыли.

Q^*= FC/(p-z) = 201000/(3600-833)= 72 (занятия /месяц)

Итак, количество занятий равно 72, что позволит покрыть все затраты ООО«Soul of Dance» и выйти на нулевой уровень прибыли.

Установим уровень целевой прибыли – 400000 руб. Рассчитаем, какое количество проданных услуг позволит получить такую прибыль:

= П-FC/p-z=(400000-201000)/(3600-833)=72 занятия

Если бы организация осуществляла только услугу танцы для детей,то для получения такой прибыли необходимо было бы в месяц проводить 72 занятия.

Объем производства Q* соответствует величине выручки R*, которую по аналогии с выпуском тоже называют точкой безубыточности, только в денежных единицах:

R* = Q * х р = FC / (р – z) х р = FC x 1 / (1 - z / р) = FC х 1/ v,

где v — доля вклада в выручке.

R* = 201000/ (1-833/3600) = 201000 / 0,7 = 287142 (руб.)

Рассчитаем порог безопасности: запланируем объем проданных услуг Q=90 (занятий)

Р_без= (Q-Q*)/Qх100% = (90-72)/90х100% = 20 %

Если объем предоставления танцевальных детских услуг снизится более чем на 20 % - фирма будет считаться убыточной.

Ден.ед. R

Зона прибыли

4

TC

VC

2

Зона убытков

FC

1

0,5

0 20 30 40 50 60 70 72 80 Q шт.

Рис. 5 «График точки безубыточности»

Анализ безубыточности многопродуктовой услуги.

Хореографическая организация «Soul of Dance» будет оказывать несколько видов услуг: детские танцевальные услуги (А), взрослые танцевальные услуги (В), комбинирование детских и взрослых танцев(C).

Таблица 8

Плановые показатели работы ООО «Soul of Dance» за август 2013 года

	Обозначение	Детские танцевальные услуги	Взрослые танцевальные услуги	Комбинирование детских и взрослых танцев	Всего
Показатель
Объем реализации	Q	20	20	37	77
Доля в общем объеме реализации	W	0,3	0,3	0,4	1
Цена, ед., руб. (цена за занятие * количество человек в группе)	P	3600	2100	6500
Удельные переменные затраты, руб./ед.	Z	833	600	1000
Вклад на 1 ед, руб.	Cont = p—z	2767	1500	5500
Выручка, руб.	R	72000	42000	240500	354500
Переменные затраты, руб.	VC = z*Q	16660	12000	37000	65660
Вклад, руб.	Cont =R-VC	55340	30000	203500	288840
Вклад, % к выручке		76,9%	71,4%	84,6%	81,5%
Постоянные затраты, руб.	FC				201000
Прибыль, руб.					87840

Теперь рассчитаем точки безубыточности рассмотренных услуг при существующих объемах продаж:

где средний вклад = ∑ / ∑ , i = А, B, C

Средний вклад = (2767*72000+1500*42000+5500*240500)/ 354500 = 4471 (руб.)

услуги для детей =201000*0,3/4471 = 14 (занятий),

услуги для взрослых = 201000*0,3/4471 = 14 (занятий),

услуги комбинированные = 201000*0,4/4471=18(занятий);

Уровень точек безубыточности для всех трех видов услуг лежит ниже сложившихся объемов, что является безусловно положительным для организации фактором. Таким образом, фирма имеет достаточно широ­кие возможности варьировать общий объем оказания услуг.

Комбинированные танцевальные услуги дают максимальную выручку. Услуга С вносит свой вклад Cоnt в прибыль, поэтому ордина­та точки А определяется как:

Cont_с - FC = 203500- 201000 = 2500 руб.

Отрезок, соответствующий услуге A, откладывается следую­щим по тому же принципу: выручка от его реализации добавляется к величине выручки продукта С на оси абсцисс, а величина вклада — на оси ординат. Координаты точки А — (312500 (240500+72000) тыс. руб.; 57840 (2500+ 55340) тыс. руб.), B (354500(312500+42000)тыс. руб.; (87840 (57840+30000) тыс. руб.)

прибыль

878,4

B

578,4

2500

А

C