10.Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины являются ор­ганизации и физические лица, при условии их обращения за совершением юридически значимых действий, а также органи­зации и физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассмат­риваемым мировыми судами, и если при этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины. В том случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается каждым из них в равных долях. В случае же, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выда­чей документа, одно лицо или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, ее размер, подлежащий уплате в соответству­ющий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы. В этом случае остальная часть госу­дарственной пошлины уплачивается одним или несколькими лицами, не имеющими права на льготы.

В связи с широким толкованием действий, подлежащих об­ложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (при этом закрытый) перечень объектов взимания пошлины. Всего Кодексом предусмотрено более ста видов юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной.

В частности, государственная пошлина взимается:

- с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, мировым судьям, в арбитражные суды, в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

- за выдачу документов вышеперечисленными судами, уч­реждениями и органами;

• совершение нотариальных действий нотариусами государ­ственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

• государственную регистрацию актов гражданского состоя­ния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и другими государственными органами;

• государственную регистрацию юридических лиц, в том числе государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц;

- государственную регистрацию граждан в качестве индиви­дуальных предпринимателей, за государственную регист­рацию средств массовой информации, за государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое иму­щество, государственную регистрацию договоров ипотеки и т. д.;

- совершение действий, связанных с приобретением граждан­ства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации. Законодательством установлены индивидуальные разме­ры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов. При этом установлены как специфические, так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твер­дые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных составляющих смешанных ставок имеют место как пропорцио­нальные, так и прогрессивные ставки. Приведем некоторые примеры ставок государственной пошлины.

По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, установлены определенные размеры пошлины. В частности, с исковых заявлений имущественного характера установлена смешанная ставка пошлины, и ее адва­лорная составляющая уменьшается в зависимости от цены иска. С исковых заявлений о расторжении брака установлена спе­цифическая ставка пошлины в размере 200 руб.

За совершение нотариальных действий нотариусами го­сударственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов государственная пошлина взимается в определенных размерах. В частности, за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита или займа, пре­доставленного на приобретение или строительство жилья, ус­тановлена специфическая ставка пошлины в размере 200 руб. При удостоверении договоров ипотеки морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания применяется адва­лорная ставка в размере 0,3% от суммы договора. При этом размер государственной пошлины не может пре­вышать 30 тыс. руб.

Ставки госпошлины за выдачу свидетельств о праве на на­следство по закону и по завещанию являются адвалорными и составляют:

• наследникам первой очереди (детям, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам) - 0,3% стоимости насле­дуемого имущества, но не более 100 тыс. руб.;

• другим наследникам - 0,6% стоимости наследуемого иму­щества, но не более 1 млн. руб.

Органами ЗАГСа государственная пошлина взимается ис­ключительно по специфическим ставкам. За государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, она установлена в размере 200 руб., за госрегистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - также в размере 200 руб.

За выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния или других уполномочен­ных органов ставка пошлины установлена в размере 50 руб.

За совершение действий, связанных с приобретением граж­данства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с выездом из Российской Фе­дерации и въездом в Российскую Федерацию, государственная пошлина взимается исключительно по специфическим (твер­дым) ставкам. В частности, за выдачу заграничного (общеграж­данского) паспорта пошлина взимается в размере 400 руб.

За выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию лица из другого государства или лица без гражданства пошлина взимается в размере 200 руб. за каждого приглашенного.

С учетом особенностей совершения отдельных юридически значимых действий размер пошлины, установленный Налого­вым кодексом, может быть увеличен. В частности, за нотари­альные действия, совершаемые вне помещений государствен­ной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.

В увеличенных размерах уплачивается пошлина также при осуществлении федерального пробирного надзора за прове­дение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Рос­сийской государственной пробирной палаты. В частности, при выдаче заклейменных изделий в течение одних суток с момента принятия изделий установленный размер пошлины увеличи­вается в 3 раза, а при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток с момента принятия изделий - в 2 раза.

По уплате в бюджет государственной пошлины федераль­ным законодательством установлены многочисленные льготы, которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий и видов выдаваемых документов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совер­шаемых действий.

В частности, отдельные категории граждан Российской Федерации освобождены от уплаты почти всех видов государ­ственной пошлины. К ним, в частности, относятся Герои Совет­ского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Освобождены от уплаты государственной пошлины так­же и отдельные категории организаций. В частности, льгота предоставлена судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении или подаче ими запросов в Конституционный Суд РФ.

Льготы установлены также в зависимости от форм совер­шаемых действий.

В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматривае­мым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобож­даются истцы по искам о взыскании заработной платы и дру­гим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные органи­зации инвалидов - по всем искам; а также лица, выступающие в качестве ответчиков.

В органах, совершающих нотариальные действия, от уплаты пошлины освобождаются, например, финансовые и налоговые органы за выдачу им свидетельства о праве Российской Феде­рации, субъектов Федерации или муниципальных образований на наследство. Инвалиды I и II групп уплачивают пошлину в размере 50% по всем видам нотариальных действий.

Перечень установленных в федеральном законодательстве льгот по уплате государственной пошлины превышает сотню наименований. При этом органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления не предоставлено право устанав­ливать дополнительные льготы.

Государственная пошлина может уплачиваться в налич­ной форме в рублях в банках или их филиалах, а также в безналичной форме путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банки или их филиалы. Прием банками или их филиалами государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Порядок уплаты пошлины в бюджет зависит от харак­тера совершаемых юридически значимых действий.

По делам, рассматриваемым судами, пошлина должна быть уплачена до подачи юридическим или физическим лицом соот­ветствующего заявления, жалобы, запроса и т. д.

Ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями (в случаях принятия судами решений не в их пользу и когда истец освобож­ден от уплаты пошлины), обязаны заплатить государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

При обращении за совершением нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов испол­нительной власти государственная пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий, а за выдачу документов или их копий и дубликатов - до их выдачи.

При обращении за совершением других юридически зна­чимых действий, в том числе за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изме­нений в записи актов гражданского состояния, она должна быть уплачена до подачи соответствующих заявлений или других документов.

Налоговым кодексом установлен соответствующий порядок и основания для возврата или зачета уплаченной государ­ственной пошлины. В частности, уплаченная государственная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или в полном размере в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено законом.

Подлежит также возврату пошлина в случае возвращения заявления, жалобы или другого обращения или же отказа в их принятии судами или отказа в совершении нотариальных дей­ствий уполномоченными на то органами или должностными лицами. При этом подлежащая возврату пошлина может быть засчитана в счет уплаты государственной пошлины при пов­торном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государствен­ной пошлины.

При прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или ар­битражным судом уплаченная государственная пошлина также подлежит возврату плательщику.

При заключении мирового соглашения до принятия ре­шения арбитражным судом истцу возвращается только 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. При этом данное положение не применяется в случае, если мировое со­глашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Законодательством предусмотрены также отдельные слу­чаи, когда уплаченная государственная пошлина может быть не возвращена плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина:

• при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вы­несения определения о принятии искового заявления к про­изводству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

• в случае отказа лиц, уплативших государственную пош­лину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающему указанное юридически значимое действие;

- уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений или изменении в записи актов гражданского состояния, в случае если впоследствии не была произведена государственная регист­рация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния;

Лекция 5. Региональные налоги и формирование региональных бюджетов.

1. Значение региональных бюджетов для экономики России

и проблемы их наполняемости.

2. Транспортный налог.

3. Налог на игорный бизнес.

4. Налог на имущество организаций.