9.Водный налог.

Налогоплательщиками водного налога согласно Кодексу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с рос­сийским законодательством.

Объектами налогообложения признаются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);

• - использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, а также лесосплава в плотах и кошелях. Одновременно с этим Кодексом установлен достаточно ши­рокий перечень видов пользования водными объектами, кото­рые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся:

• -забор из подземных водных объектов воды, содержащей по­лезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и по­следствий аварий, для санитарных, экологических и судо­ходных попусков;

• забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешан­ного плавания для обеспечения работы технологического оборудования, а также использование акватории водных объектов для плавания на судах;

-забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

• использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуника­ций, зданий, сооружений, установок оборудования в целях охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты ок­ружающей среды от вредного воздействия вод, а также осу­ществление такой деятельности на водных объектах;

• использование акватории водных объектов для размеще­ния и строительства гидротехнических сооружений гид­роэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

• использование акватории водных объектов в целях орга­низованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды из водных объектов для орошения земель сель­скохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственно­сти сельскохозяйственных организаций и граждан; - использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком от­дельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с Кодексом.

В том случае, когда в отношении одного водного объекта ус­тановлены различные налоговые ставки, налоговая база долж­на определяться применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, на ос­новании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды. В случае отсутствия водо­измерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности соответству­ющих технических средств. Если же отсутствует возможность определения объема забранной воды и таким способом, то ука­занный объем определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исклю­чением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база опреде­ляется как площадь предоставленного водного пространства на основании данных лицензии или договора на водопользование. В случае отсутствия в лицензии или договоре таких данных налоговая база может быть установлена на основе данных со­ответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как коли­чество произведенной за налоговый период электроэнергии.

В случае использования водных объектов для целей лесо­сплава в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и ко­шелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубичес­ких метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных Кодексом, превышает 170. В качестве примера в таблицах 15-20 приведены некоторые виды ставок водного налога. При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водополь­зования. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, то они определяются расчетно, как V₄ утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за 1000 м³ воды, забранной из водного объекта.

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов, налогоплательщик должен самостоятельно ис­числить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообло­жения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым установлен квартал. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения налого­вую декларацию. При этом налогоплательщики - иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налого­вой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.