Практическое занятие № 7 Самостоятельное решение задач по налогу на прибыль.
Пример.
Исходные данные:
-
Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки по оплате.
-
В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму – 27 тыс. руб.
-
Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.
-
Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.
-
Полная себестоимость отгруженной продукции 16 тыс. руб.
-
Продано основных фондов – 8,2 тыс. руб.
-
Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.
-
Срок службы проданных основных фондов 2,5 года
-
Индекс – дефлятор 113,2 %.
-
Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.
-
Начислены на расчетный счет проценты за пользование банком свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.
-
Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, - 2 тыс. руб.
Задание:
Рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет РФ по ставке 6,5 % и региональный бюджет РФ по ставке 13,5 %. Выделить НДС по расчетной ставке.
Решение:
-
.
– НДС в полученной выручке от реализации
продукции основного производства. -
27000 – 4117,5 = 22883 руб. – выручка от реализации продукции основного производства без учета НДС.
-
22883 – 18000 = 4883 руб. – прибыль от реализации продукции основного производства.
-
.–
НДС в оплаченной стоимости основных
фондов. -
8200 – 1251 = 6949 руб. – выручка от реализации основных фондов без учета НДС.
-
.
– прибыль от реализации основных
фондов. -
2000 + 1000 – 2000 = 1000 руб. – положительное сальдо по внереализационным операциям.
-
4883 + 1289 + 1000 = 7172 руб. – валовая прибыль.
-
.–
налог на прибыль в федеральный бюджет
РФ. -
–
налог
на прибыль в региональный бюджет РФ
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1
Исходные данные:
-
Учетной политикой строительной организации предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
-
В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль.
-
Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
-
Выручка от реализации продукции основного производства в целях налогообложения определяется по оплате, а в целях бухгалтерского учета по отгрузке.
-
В 3 квартале выполнено строительно-монтажных работ на сумму 100 тыс. руб.
-
В 3 квартале поступило денежных средств на расчетный счет за выполненные работы в предыдущий период на сумму 25 тыс. руб.
-
Получено авансов от заказчиков в счет будущих работ – 15 тыс. руб.
-
Полная себестоимость оплаченной продукции – 8 тыс. руб.
-
Рассчитать налог на прибыль в региональный бюджет за 3 квартал.
Задача 2
Исходные данные:
-
Учетной политикой торговой организации предусмотрено определение выручки по оплате.
-
Региональная ставка налога составляет 15 %.
-
Торговая организация не реализует подакцизную продукцию.
-
В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 19 тыс. руб.
-
Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 5 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль в отчетном периоде.
Задача 3
Исходные данные:
1. Учетной политикой строительной фирмы «Север» предусмотрено определение выручки от реализации строительных услуг по оплате.
2. Все стоимостные показатели установлены без учета косвенных налогов.
3. В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль.
4. В отчетном периоде выполнено строительных работ на сумму 32 тыс. руб.
5. Полная себестоимость выполненных строительных работ составила 10 тыс. руб.
6. Поступило на расчетный счет фирмы 48 тыс. руб.
7. Полная себестоимость оплаченных строительных работ – 27 тыс. руб.
8. Реализовано основных средств и имущества, приобретенных в данном отчетном периоде, – 11 тыс. руб.
9. Остаточная стоимость реализованных основных средств и имущества – 12 тыс. руб. Индекс-дефлятор – 1,132.
10. Поступило безвозмездно от других организаций 3 тыс. руб.
11. Перечислено в уставный фонд 10 тыс. руб.
12. Перечислено на благотворительные цели 4 тыс. руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль за отчетный период, подлежащий оплате в федеральный бюджет РФ и бюджет субъекта РФ.