Практическое занятие № 12

Местные налоги. Земельный налог. Семинар. Расчет местных налогов.

1. Виды местных налогов до и после принятия НК РФ, изменения с 2005 года.

2. Охарактеризуйте налог на землю. Порядок и цель введения, налогоплательщики, объекты налогообложения.

3. Кто имеет право устанавливать льготы по налогу на землю?

4. В чем состоит государственное и муниципальное регулирование земельных платежей?

5. Кто определяет налоговую базу для юридических и физических лиц?

6. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, льготы.

Литература: [3, с. 369-378], [6, гл. 31].

Задача

Известны следующие данные по предприятию тыс. руб.:

- выручка от реализация за 1 квартал – 84608

- расходы – 67874

- отработано фактически человеко-часов – 12824

- средняя стоимость имущества по состоянию на 1.01.- 9828, на 1.02.-9544, на 1.03.-9244, на 1.04.- 8940.

Рассчитать:

• налог на имущество организации;

• прибыль предприятия;

• налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль.

Решение:

1. Рассчитаем налог на имущество:

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал:

(9828+9544+9244+8940)/4=9389 (тыс. руб.).

Налог за 1 квартал составит:

9389 * 0,022 = 206,6 (тыс. руб.).

2. Рассчитаем прибыль предприятия за 1 квартал:

84608 – 67874 = 16734 (тыс. руб.).

5. Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:

16734 – 206,6 = 16527,4 (тыс. руб.).

5. Налог на прибыль по ставке 20 %:

16527,4 * 0,20 = 3305,48 (тыс. руб.).

Вопросы к контрольной работе № 2 Вариант 1

1. Назовите основные формы платы за землю.

2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую жилищным фондом?

3. Срок уплаты земельного налога.

Вариант 2

1. Кто является плательщиком земельного налога?

2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую под дачные участки, кооперативные и индивидуальные гаражи?

3. Как отражается начисленная сумма налога на землю в бухгалтерском учете?

Вариант 3

1. Назовите объекты обложения земельным налогом.

2. Как исчисляется земельный налог за землю, занятую под дачные участки и гаражи?

3. Как отражается перечисленная сумма земельного налога в бухгалтерском учете?

Вариант 4

1. Какие юридические и физические лица освобождаются от уплаты земельного налога?

2. Как исчисляется земельный налог на землю, занятую под жилищное строительство?

3. В каких случаях определяется кадастровая стоимость земли?

Практическое занятие № 13

Налог на доходы и на имущество физических лиц. Семинар. Расчет налогов с физических лиц. Решение задач

1. Как определить понятие и состав совокупного годового дохода физического лица?

2. Что является налогооблагаемой базой?

3. Льготы и ставки по НДФЛ.

4. Особенности заполнения налоговой декларации.

5. Что такое налоговые вычеты и их виды? Порядок их получения?

5. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

6. Льготы и ставки по налогу на имущество физических лиц.

Литература: [2, с. 221--250], [3, с. 260--293], [6, гл. 23].

Задача

Исходные данные:

1. Главному экономисту ООО «Север», имеющей двоих детей школьного возраста по месту основной работы начислена заработная плата:

- за январь – 1140 руб.;	- июль – отпуск;
- за февраль – 1340 руб.;	- за август – 524 руб.;
- за март – 2190 руб.;	- за сентябрь – 1340 руб.;
- за апрель – 1340 руб.;	- за октябрь – 1340 руб.;
- за май – 1740 руб.;	- за ноябрь – 4190 руб.;
- за июнь – 6432 руб.;	- за декабрь – 2453 руб.

Всего по основному месту работы – 24029 руб.

2. По совместительству в ООО «Юг»:

- за январь – 360 руб.;	- за май – 480 руб.;
- за февраль – 400 руб.;	- за октябрь – 280 руб.;
- за март – 440 руб.;	- за ноябрь – 350 руб.;
- за апрель – 440 руб.;	- за декабрь – 350 руб.

Всего – 3100 руб.

3. Оплачено главным экономистом за обучение согласно договору и акту выполненных работ 20514 руб.

Задание:

• рассчитать доход по месяцам нарастающим итогом;

• рассчитать налоговые вычеты;

• рассчитать налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13 %;

• рассчитать налог, подлежащий к уплате с совокупного облагаемого годового дохода и заполнить декларацию.

Решение:

1. Рассчитаем доход по месяцам нарастающим итогом:

Таблица 7- Расчет совокупного дохода

Наименование источника Выплаты Месяц	ООО «Север»	ООО «Юг»	Итого	Итого за период
Январь	1140	360	1500	1500
Февраль	1340	400	1740	3240
Март	2190	440	2630	5870
Апрель	1340	440	1780	7650
Май	1740	480	2220	9870
Июнь	6432	----	6432	16302
Июль	-----	----	----	16302
Август	524	----	524	16826
Сентябрь	1340	----	1340	18166
Октябрь	1340	280	1620	19786
Ноябрь	4190	350	4540	24326
Декабрь	2453	350	2803	27129

2. Рассчитаем налоговые вычеты:

а) стандартные налоговые вычеты на работника (В_ст) :

В_ст = 400хК, (3)

где, К - количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 руб., в данном случае это –12 месяцев. В_ст = 400х12 = 4800 руб.

б) социальные налоговые вычеты (В_соц )– сумма, уплаченная за обучение (не более 100000 руб.) В_соц = 20514 руб.

в) общая сумма вычетов: 4800+20514 = 25314 руб.

3. Рассчитаем налоговую базу:

• общая сумма дохода – 27129 руб.

• общая сумма вычета – 25314 руб.

• сумма облагаемого дохода – 1815 руб.

4. Рассчитаем налог, подлежащий к уплате с совокупного облагаемого годового дохода по ставке 13 %:

1815х0,13 = 236 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1

Исходные данные:

1. Иванова И.И. имеет троих детей – девочек в возрасте 5, 14 лет и 21 года. Старшая дочь учится на 3-м курсе дневного отделения Финансовой академии при Правительстве РФ.

2. По месту основной работы начислена заработная плата:

• за январь – 3500 руб.;

• за февраль – 7200 руб.;

• за март – 5450 руб.;

• за апрель – 2400 руб.;

• за май – 3460 руб.;

• за июнь – 4590 руб.

3. Ежемесячно организация оплачивает содержание младшей дочери в детском саду в сумме 300 руб.

4. Ежемесячно организация оплачивает квартирную плату в сумме 70 руб.

5. По договору подряда в другой организации начислена заработная плата:

• за февраль – 3200 руб.;

• за март – 3200 руб.;

• за апрель – 3200 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.

Задача 2

Исходные данные:

1. Герой Советского Союза летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.

2. По месту основной работы начислена заработная плата:

- за январь – 3200 руб.; - за февраль – 3800 руб.;

- за март – 4500 руб.; - за апрель – 3600 руб.;

- за май – 4500 руб.; - за июнь – 5200 руб.

3. Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае – 8900 руб.

4. Получены командировочные в пределах установленных нормативов – 2470 руб.

5. Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» – 113 000 руб.

6. В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.

Задача 3

Исходные данные:

1. В январе сотрудник частного охранного предприятия, имеющий совместно проживающих с ним детей в возрасте 11 лет и 24 года, старший ребенок – учащийся вуза, получил лицензию. Лицензия оплачена предприятием в январе в сумме 7300 руб.

2. Начисленная заработная плата по основному месту работы в истекший период составила:

• за январь – 2600 руб.; - за февраль – 2900 руб.;

• за март – 3800 руб.; - за апрель – 3800 руб.;

• за май – 3850 руб.; - за июнь – 3800 руб.

4. В июне получен доход от реализации двух автомобилей, находящихся в его собственности, - 122 000 руб.

5. По трудовому соглашению начислено:

• за январь – 1500 руб.; за март – 1600 руб.; за июнь – 1500 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.