Пример 4 Определение налоговой базы.

Предприятие в 2008 г. приобрело оборудование для производства льготируемой продукции стоимостью 120 000 руб. (в т.ч. НДС –20 000 руб.). Для приобретения этого оборудования предприятием был взят кредит в банке.

При принятии оборудования к учету первоначальная стоимость этого оборудования была сформирована исходя из покупной стоимости с учетом НДС, а также суммы процентов по кредиту, уплаченной к моменту оприходования оборудования, в размере 20 000 руб.

Таким образом, первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету на счете 01, составила 140 000 руб.

В январе предприятие реализовало это оборудование. Цена реализации составила 120 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость (с учетом переоценок) к моменту продажи составила 105000 рублей.

В данной ситуации налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого оборудования (120000 руб.) и остаточной стоимостью этого оборудования (105000 руб.) и составляет 15000 руб.

Сумма НДС при реализации оборудования составляет 2500 руб.

(150000,1667 = 2500). В учете организации реализация оборудования отражается проводками:

Д60 – К47 – 120000 – отражена продажа оборудования

Д47 – К68 – 2500 – НДС по реализации оборудования

Д47 – К01 – 140000 – списана балансовая стоимость оборудования

Д02 – К47 – 35000 – списана сумма износа.

Пример 5

Предприятие «А» по договору поставки отгружает товар в адрес предприятия «Б». Договором предусмотрено, что право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю только после полной оплаты товара. Товар был отгружен со склада предприятия «А» в январе 2009 г.

Оплата за товар поступила от предприятия «Б» в феврале 2009 г. Выручка для целей налогообложения определяется предприятием «А» «по отгрузке».

В изложенной ситуации обязанность по уплате НДС со стоимости реализуемых товаров возникает у предприятия «А» в январе, независимо от того, что право собственности на отгруженный товар перейдет к покупателю только в феврале.

Пример 6

1.Все стоимостные показатели установлены без учета косвенных налогов.

2. Московский завод шампанских вин отгрузил потребителям продукции на сумму 3546800 руб. Акцизная ставка составляет 45 %.

Рассчитать размер акциза и НДС.

Ответ: 1596060 руб., 1028572 руб.

Пример 7

1.Все стоимостные показатели установлены без учета косвенных налогов.

2.Московский завод «Кристалл» отгрузил потребителям алкогольной продукции на сумму 21890000 руб.

3.Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 12000 руб.

4.Израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 6500 руб.

5.Акцизная ставка 85 %.

Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Ответ: 18600000 руб., 8099300 руб.

Практическое занятие №11

Региональные налоги Налог на имущество организаций. Семинар. Расчет налога на имущество организаций. Транспортный налог.

1. Назовите основные виды региональных налогов в соответствии с Налоговым кодексом. В чем проявляется их региональный характер?

2. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

3. Кто не является плательщиком налога на имущество организаций?

4. Что является объектом налогообложения налогом на имущество?

5. По какой стоимости принимается стоимость основных фондов для исчисления налогооблагаемой базы?

6. Какое имущество, находящееся на балансе предприятия, не облагается налогом на имущество организаций?

7. Имущество каких организаций не облагается налогом на имущество?

8. Как исчисляется сумма налога на имущество и куда относятся начисленные суммы налога?

9. Назовите размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций.

10. Как определяется среднегодовая стоимость имущества?

11. Как определяется влияние основных фондов на эффективность производства?

12. Что является налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество? (авансированные средства).

Литература: [2, с. 130-137], [3, с. 349-356], [6, гл. 30].