Практическое занятие № 6 Расчет налога на прибыль предприятий. Корректировки налогооблагаемой прибыли

Расчет дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом

Пример.

Исходя из предполагаемой прибыли на 1 квартал в сумме 1000тыс. руб. сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 20 % составила – 200 тыс. руб.

1. Фактически получено прибыли за 1 квартал 1200 тыс. руб., от которой начислен налог в сумме – 240 тыс. руб., т.е. авансовые взносы были занижены на 40 тыс. руб. Следовательно, доплата налога на прибыль за 1 квартал при процентной ставке ЦБ РФ за пользование кредитом в размере 12 % годовых, а на квартал 1/4, т.е. 3 % , составляет:

40 * 0,03 = 1,2 тыс. руб.

Общая сумма доплат составит:

40 +1,2 = 41,2 т. руб.

2. Если фактическая сумма прибыли за 1 квартал составит 900 тыс. руб., то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет:

900 * 0,20 = 180 тыс. руб.

или меньше на 20 тыс. руб. (200 – 180 = 20) по сравнению с авансовыми

взносами налога.

Возврату из бюджета подлежат не 20 тыс. руб., а больше на 0,6 тыс. руб. 20 * 0,03 = 0,6 тыс. руб.

Общая сумма возврата из бюджета составит:

20 + 0,6 = 20,6 тыс. руб.

Однако следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием. Дополнительные платежи в бюджет (возвраты), исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.

Порядок налогообложения дивидендов

Главой 25 НК РФ предусмотрена однократность налогообложения дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам из прибыли, остающейся в распоряжении организации, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 9 %, которая является единой и для юридических и для физических лиц. Организация- акционер, получившая дивиденды за вычетом суммы налога по ставке 9 %, начисляет дивиденды своим акционерам.

В распределяемую прибыль входит и сумма полученных дивидендов, которая повторно по ставке 9 % не облагается.

Пример.

Акционерное общество распределяет в виде дивидендов прибыль в суме 500 тыс. руб., из которых 100 тыс. руб. получены как дивиденды от другого акционерного общества. У организации три акционера.

Сумма дивидендов, облагаемых по ставке 9 % равна 400 тыс. руб. (500 – 100), а сумма налога – 36 тыс. руб.

Полученная сумма налога распределяется пропорционально доле каждого налогоплательщика. Распределение суммы дивидендов и суммы налога представлено в таблице.

Таблица 1 - Распределение дивидендов и налогов

Наименование организации-акционера или фамилия акционера	Доля акционера в уставном капитале, в %	Сумма дивидендов	Сумма налога с дивидендов	Сумма дивидендов к перечислению акционерами
Организация А	45	225000	16200	208800
Организация В	35	175000	12600	162400
Иванов И.И.	20	100000	7200	92800
Итого	100	500000	36000	464000