Транспортный налог

1. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу?

2. Что является объектом налогообложения?

3. Как определяется налоговая база?

4. Каковы ставки по транспортному налогу и кто их устанавливает?

5. Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога?

6. Существуют ли льготы по транспортному налогу?

Литература: [3, с. 360-365], [6, гл. 28].

Задача 1

Известны следующие данные о стоимости налогооблагаемого имущества по предприятию млн. руб.:

Таблица 6 – Исходные данные

Наименование статей	1.01.08	1.02.08	1.03.08	1.04.08	1.05.08	1.06.08	1.07.08
1 Основные фонды	10	10	10	10	15	16	17
2 Износ основных фондов	2	3	4	5	6	6	7
3 Нематериальные активы (НМА)	2	3	3	3	3	3	3
4 Износ НМА	1	1,5	2,5	2,5	3	3	3
5 Материалы	2	3	4	4	5	5	5
6 Незавершенное производство	10	20	30	40	5	5	5
5 Итого налогооблагаемое имущество

Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал, за 1 полугодие, а также сумму налога на имущество за каждый указанный период и сумму, подлежащую к уплате за каждый период.

Решение:

1. Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал:

[(8 + 7 + 6 + 5) : (3+1)]=6,5 млн. руб.

2. Налог на имущество за 1 квартал:

6,5 * 0,022 = 0,143 млн. руб.

3. Среднегодовая стоимость имущества за 1 полугодие:

[(8 + 7 + 6 + 5 + 9 + 10 + 10) : (6+1)]=7,86 млн. руб.

4. Налог на имущество за 1 полугодие:

7,86 * 0,022 = 0,17 млн. руб.

5. Подлежит уплате в бюджет в 1 полугодии: 0,17–0,143=0,027 млн.руб.

Задача 2

В состав московской организации входят два обособленных подразделения:

- одно, имеющее отдельный баланс, - в Санкт-Петербурге;

- другое, не имеющее такого баланса, - в Самаре.

Организация владеет тремя зданиями: в Москве, в котором расположена головная компания, а также в Санкт-Петербурге и Самаре, где расположены офисы местных подразделений. Здание в Санкт-Петербурге состоит на балансе местного подразделения.

Кроме того, в распоряжении обоих подразделений находится по одному служебному автомобилю. Автомобиль, используемый в Санкт-Петербурге, состоит на балансе местного подразделения.

Наконец, организация владеет зданием в Нижнем Новгороде. Оно предназначено для размещения в нем местного подразделения, которое планируется организовать в будущем. Пока же здание сдается в аренду другой компании.

В данном случае организация должна отдельно посчитать четыре налоговые базы:

1) по месту нахождения организации – в нее включается стоимость московского здания, а также служебного автомобиля, используемого в Самаре;

2) по месту нахождения обособленного подразделения в Санкт-Петербурге – в нее включается стоимость здания и автомобиля, находящихся на балансе этого подразделения;

3) по месту нахождения здания в Самаре – в нее включается стоимость этого здания;

4) по месту нахождения здания в Нижнем Новгороде – в нее включается стоимость этого здания.

Задача 3

Среднегодовая стоимость имущества по месту нахождения организации за I квартал 2008 года – 2 000 000 руб. Ставка налога, установленная в регионе для данного имущества, - 2,2 %. Определите размер авансовый платежа по налогу на имущество, который должна уплатить организация.

Размер авансового платежа по налогу на имущество составит:

[(2 000 000 руб. × 2,2 %/100) × 1/4] = 11000 руб.

Срок уплаты авансовых платежей и налога по итогам налогового периода определяется региональным законом о налоге на имущество организации.

Задача 4

На московскую организацию зарегистрирован автомо­биль с мощностью двигателя 200 л. с. Он числился за ор­ганизацией в течение 2008 года. Других автомобилей у организации нет. В Москве в 2008 году ставка налога на такие автомо­били равна 20 руб. за одну лошадиную силу.

Определите размер транспортного налога.

Автомобиль облагается транспортным налогом. Налого­вая база — мощность двигателя в лошадиных силах, то есть 200 л. с.. Таким образом, организация должна перечислить в бюджет транспортный налог в размере 4000 руб. (200 л. с. х 20 руб.).